Nội dung trong bài
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC có phân ra 10 khoản thu nhập cá nhân chịu thuế. Một trong những khoản đó là thu nhập từ bản quyền. Căn cứ tính thuế TNCN đối với đối tượng cư trú có thu nhập từ bản quyền là gì? Cách tính thuế TNCN với khoản thu nhập này như thế nào? Bài viết dưới đây Kế toán Centax xin được chia sẻ như sau:
Để tìm hiểu về các loại thu nhập tính thuế TNCN mời các bạn tham khảo ở trong bài viết: Tổng quan về thuế TNCN
1. Thu nhập từ bản quyền
Căn cứ vào Khoản 7, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định sau:
Cụ thể như sau:
1.1. Đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ thực hiện theo quy định tại Điều 3 của Luật Sở hữu trí tuệ và các văn bản hướng dẫn liên quan, bao gồm:
- Đối tượng quyền tác giả bao gồm các tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình được mã hoá;
- Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại và chỉ dẫn địa lý;
- Đối tượng quyền đối với giống cây trồng là vật liệu nhân giống và vật liệu thu hoạch.
1.2. Đối tượng của chuyển giao công nghệ thực hiện theo quy định tại Điều 7 của Luật Chuyển giao công nghệ, bao gồm:
- Chuyển giao các bí quyết kỹ thuật;
- Chuyển giao kiến thức kỹ thuật về công nghệ dưới dạng phương án công nghệ, quy trình công nghệ, giải pháp kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thông tin dữ liệu;
- Chuyển giao giải pháp hợp lý hoá sản xuất, đổi mới công nghệ.
Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ nêu trên bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng lại.
2. Căn cứ tính Thuế TNCN của đối tượng cư trú có thu nhập từ bản quyền
Tại Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
“Căn cứ tính Thuế TNCN của đối tượng cư trú có thu nhập từ tiền bản quyền là thu nhập tính thuế và thuế suất.”
2.1. Thu nhập tính thuế
Tại Khoản 1, Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định Thu nhập tính Thuế TNCN của cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền bản quyền như sau:
“Thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.
Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng.
Trường hợp đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là đồng sở hữu thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng cá nhân sở hữu. Tỷ lệ phân chia được căn cứ theo giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.”
2.2. Thuế suất
Căn cứ vào Khoản 2, Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
“Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.”
2.3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ bản quyền là thời điểm trả tiền bản quyền.
2.4. Cách tính thuế
Tại khoản 4, Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC có nêu rõ cách tính thuế đối với khoản thu nhập từ bản quyền của cá nhân cư trú như sau:
Đối với đối tượng không cư trú thì căn cứ tính thuế TNCN từ thu nhập bản quyền được tính như thế nào? Mời các bạn có thể tham khảo bài viết sau:
Thu nhập cá nhân từ trúng thưởng của cá nhân cư trú
