Khi tạm tính thuế TNDN hàng quý, hoặc khi tính thuế GTGT có thể dẫn tới tính thừa số thuế phải nộp. Nếu tính thừa số thuế phải nộp, thì cần xử lý thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn cách xử lý khi doanh nghiệp nộp thừa thuế
1. Cách xác định số thuế nộp thừa
Điều 33 Khoản 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nộp thừa như sau:
“a) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp đối với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 (mười) năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với loại thuế phải quyết toán thuế thì người nộp thuế chỉ được xác định số thuế nộp thừa khi có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế.”
Theo quy định trên, tiền thuế nộp được coi là nộp thừa khi:
- Người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp đối với từng sắc thuế trong thời hạn 10 năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
- Thuế GTGT được xác định là nộp thừa, nếu sau kỳ kê khai thuế ( tháng, quý) có số thuế phải nộp nhỏ hơn số tiền thuế đã nộp
- Thuế TNDN, thuế TNCN phải quyết toán năm, nên chỉ xác định số thuế nộp thừa khi có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế năm.
2. Cách giải quyết khi tính thừa thuế phải nộp
2.1. Thuế GTGT
Thuế GTGT kê khai khấu trừ theo tháng, quý. Cuối kỳ, sau khi kê khai thuế, doanh nghiệp căn cứ vào tờ khai để xác định số thuế phải nộp. Trường hợp khai sai, khai sót, dẫn tới tính thừa số thuế phải nộp, doanh nghiệp phải thực hiện :
Lập lại tờ khai thuế GTGT, nếu còn trong thời hạn kê khai của kỳ kê khai tính thuế
Lập tờ khai bổ sung, nếu đã hết thời hạn kê khai của kỳ kê khai tính thuế
Để hiểu rõ việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT, mời các bạn xem bài:
Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
2.2. Thuế TNCN và thuế TNDN
Thuế TNCN và thuế TNDN là hai loại thuế phải quyết toán vào cuối năm. Trong năm, khi nộp thuế chỉ là tạm nộp, hoặc tạm khấu trừ nộp thuế. Cuối năm, căn cứ vào số quyết toán, người nộp thuế mới xác định số thuế phải nộp trong năm
Việc tạm nộp thuế TNDN và thuế TNCN không làm ảnh hưởng tới việc quyết toán thuế, kê khai thuế.
3. Cách giải quyết khi nộp thừa thuế
- Điều 33 Khoản 2 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về cách giải quyết số tiền thuế nộp thừa theo thứ tự sau:
“a) Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này).
b) Bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này). Trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản này.
c) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này và người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này.”
Theo quy định trên thì :
- Trường hợp người nộp thuế vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền thuế phát sinh, tiền phạt thì phải ghi rõ trên chứng từ nộp tiền, các khoản nộp vào ngân sách là tiền thuế, tiền chậm nộp… theo thứ tự thanh toán các khoản như sau:
- Tiền thuế nợ;
- Tiền thuế truy thu;
- Tiền chậm nộp;
- Tiền thuế phát sinh;
- Tiền phạt.
- Sau khi đã bù trừ các khoản tiền nộp ngân sách như trên, mà số thuế nộp vẫn còn thừa thì số tiền nộp thừa của sắc thuế nào sẽ được bù trừ tự động với số tiền phải nộp của sắc thuế đó của lần nộp thuế tiếp theo.
- Tiền thuế nộp thừa được hoàn thuế trong những trường hợp sau:
- Nếu quá 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo.
- Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ theo quy định trên mà vẫn còn thừa số tiền thuế đã nộp
Lưu ý:
– Do các loại thuế không được bù trừ với nhau, bù trừ giữa số thuế được hoàn và số thuế phải nộp…nên khi lên bảng cân đối kế toán có thể vừa dư nợ TK 133 và dư có hoặc dư nợ TK 333. Hoặc TK 333 có thể vừa dư nợ, vừa dư có.
– Nên mở TK chi tiết các loại thuế để tiện theo dõi nghĩa vụ thuế và số thuế nộp thừa.
Để các bạn nắm chi tiết qui định luật kế toán và cách hạch toán,hãy tham gia ngay khoá học thực hành kế toán tổng hợp tại Centax, các bạn tham gia khoá học sẽ được đội ngũ kế toán Centax với nhiều năm kinh nghiệm, hướng dẫn tận tình, chu đáo, chi phí cho khoá học rất thấp. Chi tiết khoá học mời các bạn tham khảo>>>TẠI ĐÂY
Mời các bạn xem bài:
Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Cách hạch toán Chi phí thuế TNDN – TK 821
Doanh nghiệp được phép lỗ trong bao nhiêu năm?
Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Hạch toán thuế TNDN tạm nộp và sau khi Quyết toán
