Hàng tháng cơ quan thuế đưa ra rất nhiều các công văn khác nhau, hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp các ván đề thắc mắc và tồn đọng. Kế toán Centax xin chia sẻ cùng các bạn tham khảo một số công văn hướng dẫn về thuế của Cơ quan thuế trong tháng 9/2015 vừa qua.
Doanh nghiệp giải thể đã nộp Báo cáo tài chính, Quyết toán thuế đến cơ quan Thuế, đã huỷ toàn bộ hoá đơn chưa sử dụng nhưng phát sinh việc điều chuyển tài sản thì doanh nghiệp phải có đơn đề nghị cơ quan Thuế cấp hoá đơn lẻ, đây là hoá đơn bán hàng để doanh nghiệp xuất cho bên nhận tài sản.
Hướng dẫn tại công văn 3830/TCT-CS ngày 17/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Bài viết :Xử lý hóa đơn với đơn vị đã giải thể
Doanh nghiệp có phát sinh các khoản doanh thu, chi phí từ những giao dịch nội bộ thì các khoản đó không được xem là doanh thu từ khách hàng, nên khi doanh nghiệp xác định tỷ lệ phân bổ GTGT đầu vào được khấu trừ thì không bao gồm doanh thu nội bộ.
Hướng dẫn tại công văn 3895/TCT-DNL ngày 22/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Khi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng đối với xe cơ giới nhập khẩu tại cơ quan Thuế địa phương, nếu chủ tài sản sử dụng bản sao Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khẩu có chứng thực thì vẫn đủ điều kiện nộp lệ phí trước bạ.
Hướng dẫn tại công văn 3832/TCT-CS ngày 17/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Doanh nghiệp sử dụng phần diện tích đất được miễn, giảm tiền sử dụng đất cho mục đích thương mại thì doanh nghiệp sẽ không được miễn, giảm tiền sử dụng đất và phải nộp lại số tiền sử dụng đất đã được giảm cho Nhà nước tương ứng với phần diện tích đó.
Hướng dẫn tại công văn 3761/TCT-CS ngày 15/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì doanh nghiệp phải gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo thông tư 151/2014/TT-BTC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hướng dẫn tại công văn 3817/TCT-KK ngày 17/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Chi tiết : Hướng dẫn chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ tháng sang quý và ngược lại
Phiếu thu tiền bảo hiểm thiếu tiêu thức “Mã số thuế người bán” thì không phải là hóa đơn, nếu doanh nghiệp sử dụng các mẫu này như một chứng từ cụ thể cho công tác hạch toán kế toán thì doanh nghiệp phải bổ sung đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc của hóa đơn theo quy định.
Hướng dẫn tại công văn 3729/TCT-CS ngày 14/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản vãng lai ngoại tỉnh thì doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai theo tỷ lệ 2% trên doanh thu chuyển nhượng bất động sản chịu thuế GTGT 10% với Cơ quan Thuế quản lý ngoại tỉnh.
Hướng dẫn tại công văn 3771/TCT-KK ngày 15/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngoại tệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu đã kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, tập trung cho tất cả các đơn vị trực thuộc thì doanh nghiệp kê khai, điều chỉnh lại để không phải nộp thuế GTGT và làm thủ tục bù trừ số thuế GTGT nộp thừa tương ứng.
Hướng dẫn tại công văn 3741/TCT-KK ngày 14/09/2015 của Tổng cục Thuế.
Doanh nghiệp du lịch được hãng hàng không ủy nhiệm xuất hóa đơn thay, khi có hợp đồng du lịch với đoàn khách – bao gồm chi phí vé máy bay – thì doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn của doanh nghiệp cho khách hàng, còn trên hóa đơn ủy nhiệm thì ghi tên khách hàng là doanh nghiệp và được dùng làm chứng từ tính vào chi phí.
Hướng dẫn tại công văn 56612/CT-HTr ngày 31/08/2015 của Cục thuế TP Hà Nội.
Chi tiết :
Kế toán trong đơn vị đại lý bán vé máy bay
Cách hạch toán kế toán tại đại lý bán vé máy bay
Trường hợp Công ty cổ phần Gỗ Công nghiệp Quảng Nam nhận được khoản tiền hỗ trợ từ Ngân sách Nhà nước để thực hiện dự án đầu tư nhà máy chế biến gỗ MDF Quảng Nam khi đáp ứng các điều kiện quy định tại Nghị định 210/2013/NĐ- CP ngày 19/12/2013 của Chính phủ dành cho các doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn thì khoản hỗ trợ trực tiếp của nhà nước cho nhà đầu tư không phải kê khai nộp thuế TNDN.Công văn số 3810/TCT-CS ngày 17/09/2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản tiền hỗ trợ từ ngân sách nhà nước
Theo quy định của Luật Doanh nghiệp, chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Do vậy, việc áp dụng thuế suất thuê TNDN của chi nhánh căn cứ vào tổng doanh thu của toàn bộ doanh nghiệp bao gồm cả doanh thu của chi nhánh.Công văn số 3822/TCT-CS ngày 17/09/2015 về thuế suất thuế TNDN đối với chi nhánh hạch toán độc lập.
Công ty TNHH Kunkook Engineering & Institute được cấp Giấy chứng nhận đầu tư ngày 10/11/2014, Giấy chứng nhận đăng ký thuế ngày 27/11/2014 thì thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Kể từ khi thành lập, Công ty chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty TNHH Kunkook Engineering & Institute thực hiện nộp Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (mẫu 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính.Công văn số 3693/TCT-CS ngày 10/09/2015 về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014, trường hợp cơ sở kinh doanh thu mua nguyên liệu, bao bì, hóa chất… để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì khi xác định số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hoá xuất khẩu, cơ sở kinh doanh không phải loại bỏ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá còn tồn kho cuối tháng/quý.Công văn số 3703/TCT-CS ngày 10/09/2015 vướng mắc về chính sách thuế giá trị gia tăng
Công ty KLW thực hiện việc kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng do văn bản hướng dẫn của Cơ quan có thẩm quyền thì không xử phạt đối với hành vi khai sai; Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế đối với trường hợp cơ quan thuế đã có Biên bản làm việc với người nộp thuế để xác định lại nghĩa vụ thuế và thông báo cho người nộp thuế để nộp số tiền thuế thiếu vào NSNN nhưng người nộp thuế không thực hiện theo đúng thông báo của cơ quan thuế theo quy định.Công văn số 3704/TCT-CS ngày 10/09/2015 về chính sách thuế TNDN đối với lãi tiền vay
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản đó, trước khi được chấp nhận kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ
- Nếu doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu, chưa phát hành hoá đơn bán hàng
- Nếu doanh nghiệp có đăng ký Mẫu 06/GTGT ngay từ trước ngày mua tài sản ( nhưng chưa được cơ quan thuế chấp nhận)
Công văn 3824/TCT-CS ngày 17/9/2015 của Tông cục thuế
