Nội dung trong bài
Thuế TNCN được quyết toán vào cuối năm dương lịch. Tuy nhiên, nhiều kế toán còn lúng túng, chưa hiểu rõ những đối tượng nào phải quyết toán thuế TNCN. Kế toán Centax xin chia sẻ vấn đề này qua bài viết Những đối tượng phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân
1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải quyết toán thuế TNCN
Điều 21, Khoản 1 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
Như vậy tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, không phân biệt năm đó có khấu trừ thuế hay không, bao gồm:
- Quyết toán thuế thu nhập cá nhân với tư cách đơn vị chi trả
- Quyết toán thuế thu nhập thay cho cá nhân là người lao động của mình, nếu được uỷ quyền
Chi tiết : Các trường hợp uỷ quyền quyết toán thuế TNCN
Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai tháng, quý không?
2. Cá nhân phải quyết toán thuế TNCN
Những cá nhân phải quyết toán thuế nếu thuộc một trong các đối tượng được quy định tại Khoản 3, Điều 21, Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 16, Thông tư 156/2013/TT-BTC:
“Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo”
Như vậy cá nhân cư trú, có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải nộp hồ sơ khai quyết toán vào cuối năm, nếu
- Có số thuế TNCN phải nộp thêm.
- Có số thuế TNCN nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Ngoài những cá nhân trên, những cá nhân cư trú khác có thu nhập trong năm, nhưng không phải nộp thêm thuế TNCN, hoặc không muốn đề nghị hoàn, hoặc bù trừ thuế vào năm sau, thì không cần quyết toán thuế TNCN
Chi tiết: Những khoản thu, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN năm 2015
3. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Khoản 3, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định như sau:
“đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.”
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Quy định này áp dụng đối với những đối tượng sau:
- Tổ chức và cá nhân chi trả thu nhập
- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm
Riêng đối với cá nhân có số thuế nộp thừa, không bị khống chế bởi thời gian trên
4. Mức phạt với hành vi chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế
Khoản 7 điều 2 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế như sau:
“7. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn quy định tại Điều 107 Luật quản lý thuế.”
Theo quy định trên, thì:
- Cá nhân có nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN, mà không nộp hồ sơ quyết toán thuế, thì mức phạt bẳng ½ mức phạt của tổ chức.
- Cá nhân có số thuế nộp thừa nếu không nộp hồ sơ quyết toán thuế thì không được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.
- Cá nhân có số thuế được hoàn mà chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN thì không áp dụng phạt vi phạm hành chính đối với hành vi quyết toán thuế quá thời hạn.
- Nếu tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ Quyết toán thuế TNCN mà không nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm hoặc nộp chậm hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì sẽ bị phạt theo quy định tại Điều 9, Thông tư 166/2013/TT-BTC Chi tiết: Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài
Mời các bạn xem thêm các bài viết sau:
Các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp và mức phạt hành vi trốn thuế
Những khoản thu, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN năm 2015
Những cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN năm 2015
Quyết toán thuế TNCN cho người nghỉ thai sản
