Nội dung trong bài
Theo quy định của Thông tư 151/2014/TT-BTC, những khoản chi phúc lợi cho người lao động được tính vào chi phí được trừ, nếu những khoản chi đó trong mức một tháng lương thực hiện. Vậy những khoản thuế GTGT của những khoản chi đó có được khấu trừ không? Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn vấn đề đang rất nóng hiện nay qua bài viết :“Được khấu trừ thuế GTGT của những khoản chi phúc lợi cho người lao động”
1. Quy định về Thuế TNDN
Điều 6, khoản 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi phí được trừ như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tiết e, điểm 2.2 và điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Theo quy định trên, khoản chi phúc lợi cho người lao động được tính vào chi phí được trừ, nếu “Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”, nếu :
- Có hóa đơn chứng từ hợp pháp
- Thanh toán không dùng tiền mặt với những hóa đơn trên 20 triệu
Chi tiết : Những khoản chi phúc lợi cho người lao động được tính vào chi phí được trừ
Công văn số: 2632/CT-TTHT về thuế TNCN đối với những khoản chi phúc lợi
2. Quy định về Thuế GTGT
Điều 14 khoản 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất…”
Căn cứ quy định trên, những hóa đơn mua hàng hóa phúc lợi cho người lao động, được tính vào chi phí được trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu :
- Có hóa đơn thuế GTGT
- Thanh toán không dùng tiền mặt với những hóa đơn trên 20 triệu
3. Hạch toán kế toán
Ví dụ :
- Công ty Kế toán thuế Centax bánh trung thu để làm quà cho nhân viên trong dịp tết trung thu. Hóa đơn mua bánh như sau:
Tiền bánh : 10 triệu
Thuế GTGT : 1 triệu
- Khi nhận hóa đơn, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 : 10 triệu
Nợ TK 133 : 1 triệu
Có TK 111, 112, 331 : 11 triệu
Mời các bạn tham khảo Công văn 4005/TCT-CS về thuế TNCN đối với những khoản chi phúc lợi
Công văn 5406/TB-CT về những khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động
Trên đây là những công văn của cơ quan thuế về việc Được khấu trừ thuế GTGT của những khoản chi phúc lợi cho người lao động. Các bạn có thể tải về, để có tài liệu áp dụng khi cần thiết
Mời các bạn xem thêm : Những khoản chi phúc lợi cho người lao động được tính vào chi phí được trừ
