Quy định giải trình về thuế của tổ chức, cá nhân vi phạm

Khi cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế sẽ được thực hiện giải trình hành vi vi phạm đó với cơ quan có thẩm quyền. Trường hợp giải trình bằng văn bản hoặc giải trình trực tiếp thì sẽ được quy định trong thời hạn bao lâu? Kế toán thuế Centax xin chia sẻ bài viết Quy định giải trình về thuế của tổ chức, cá nhân vi phạm theo Thông tư 166/2013/TT-BTC

1.Những trường hợp được thực hiện giải trình

Theo Khoản 1 Điều 23 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định những trường hợp được thực hiện việc giải trình cụ thể như sau:

“1. Đối với tổ chức, cá nhân có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn bị xử phạt theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định tại Điều 107 Luật quản lý thuế; hành vi trốn thuế bị xử phạt theo số lần thuế trốn theo quy định tại Điều 108 Luật quản lý thuế; hành vi không trích chuyển tiền trong tài khoản của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế quy định tại Điều 114 Luật quản lý thuế bị lập biên bản vi phạm hành chính về thuế thì tổ chức, cá nhân vi phạm có quyền giải trình trực tiếp hoặc bằng văn bản với người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế.”

Theo quy định trên, những trường hợp được thực hiện việc giải trình khi vi phạm hành chính thuế

• Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn bị xử phạt theo tỷ lệ phần trăm (%);
• Hành vi trốn thuế bị xử phạt theo số lần trốn thuế;
• Hành vi không trích chuyển tiền trong tài khoản của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế bị lập biên bản vi phạm hành chính về thuế;

Chi tiết Quy định đối tượng và hành vi vi phạm hành chính về Thuế

Khi những tổ chức, cá nhân nêu trên vi phạm có quyền giải trình trực tiếp hoặc bằng văn bản với người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế

2.Thời hạn, thủ tục giải trình vi phạm hành chính về thuế

2.1 Trường hợp giải trình bằng  văn bản

Theo quy định tại Khoản 3a Điều 23 Thông tư 166/2013/TT-BTC về thời hạn và thủ tục giải vi phạm hành chính về thuế cụ thể như sau:

“a) Đối với trường hợp giải trình bằng văn bản: tổ chức, cá nhân vi phạm hành chính thuế phải gửi văn bản giải trình cho người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính thuế trong thời hạn không quá 05 ngày, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính. Trường hợp vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp thì người có thẩm quyền xử phạt có thể gia hạn thêm không quá 05 ngày theo đề nghị của tổ chức, cá nhân vi phạm. Trường hợp, người có thẩm quyền xử phạt đồng ý gia hạn giải trình cho tổ chức, cá nhân vi phạm thì phải thể hiện bằng văn bản.

Cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế tự mình hoặc ủy quyền cho người đại diện hợp pháp của mình thực hiện giải trình bằng văn bản.”

Như vậy, trong trường hợp giải trình bằng văn bản, tổ chức, cá nhân vi phạm hành chính thuế phải:

• Gửi văn bản giải trình cho người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong thời hạn không quá 05 ngày, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính
• Trường hợp vụ việc có tình tiết phức tạp thì được đề nghị gia hạn thêm 05 ngày nữa. Gia hạn phải thể hiện bằng văn bản.

 Chi tiết Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với người nộp thuế

2.2 Trường hợp giải trình trực tiếp

Theo quy định tại Khoản 3b Điều 23 Thông tư 166/2013/TT-BTC trong trường hợp cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính thuế khi giải trình trực tiếp như sau:

“b) Đối với trường hợp giải trình trực tiếp: cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính thuế phải gửi văn bản yêu cầu được giải trình trực tiếp đến người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính về thuế.

Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế phải thông báo bằng văn bản cho người vi phạm về thời gian và địa điểm tổ chức phiên giải trình trực tiếp trong thời hạn 05 ngày, kể từ ngày nhận được yêu cầu của người vi phạm.

Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế tổ chức phiên giải trình trực tiếp và có trách nhiệm nêu căn cứ pháp lý và tình tiết, chứng cứ liên quan đến hành vi vi phạm hành chính, hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả dự kiến áp dụng đối với hành vi vi phạm của người vi phạm. Cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế, người đại diện hợp pháp của họ có quyền tham gia phiên giải trình và đưa ra ý kiến, chứng cứ để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mình.

Việc giải trình trực tiếp được lập thành biên bản và phải có chữ ký của các bên liên quan; trường hợp biên bản gồm nhiều tờ thì các bên phải ký vào từng tờ biên bản. Biên bản này phải được lưu trong hồ sơ xử phạt vi phạm hành chính về thuế và giao cho cá nhân, tổ chức vi phạm hoặc người đại diện hợp pháp của họ 01 bản.”

Như vậy, trong trường hợp giải trình trực tiếp thì tổ chức, cá nhân phải:

• Gửi văn bản yêu cầu được giải trình trực tiếp đến người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính về thuế;
• Tham gia phiên giải trình và đưa ra ý kiến, chứng cứ để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mình khi người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế tổ chức phiên giải trình trực tiếp;

Chi tiết mẫu Biên bản giải trình của hành vi vi phạm hành chính về thuế xem tại đây Biên bản giải trình Mẫu số 02/BB theo Thông tư 166/2013/TT-BTC

Chi tiết về mức phạt hành chính về thuế xem tại đây Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân có liên quan

Các bạn có thể tham khảo bài viết Quy định thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế