Nội dung trong bài
Khi cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế, cơ quan có thẩm quyền xử phạt sẽ ra quyết định xử phạt đối với mỗi hành vi vi phạm. Thời hạn ra quyết định và thời hiệu thi hành trong bao lâu? Nội dung của quyết định xử phạt gồm những gì? Kế toán thuế Centax xin chia sẻ bài viết Quy định về quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế
1. Thời hạn ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Theo Điều 27 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về thời hạn ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế cụ thể như sau:
“1. Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế phải ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong thời hạn 07 ngày, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính về thuế.
2. Đối với vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp mà không thuộc trường hợp giải trình hoặc đối với vụ việc thuộc trường hợp được giải trình theo quy định tại Điều 23 Thông tư này thì thời hạn ra quyết định xử phạt tối đa là 30 ngày, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính về thuế.
3. Trường hợp vụ việc đặc biệt nghiêm trọng, có nhiều tình tiết phức tạp và thuộc trường hợp giải trình theo quy định tại Điều 23 Thông tư này mà người có thẩm quyền xử phạt xét thấy cần có thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì người có thẩm quyền đang giải quyết vụ việc phải báo cáo thủ trưởng trực tiếp của mình bằng văn bản để xin gia hạn; việc gia hạn phải bằng văn bản; thời gian gia hạn không quá 30 ngày.
4. Trường hợp vụ việc do cơ quan tiến hành tố tụng hình sự chuyển hồ sơ vụ vi phạm để người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế ra quyết định xử phạt thì thời hạn ra quyết định xử phạt thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 25 Thông tư này.
5. Trường hợp, quá thời hạn quy định tại Khoản 1, 2, 3, 4 Điều này thì người có thẩm quyền xử phạt không ra quyết định xử phạt nhưng vẫn quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Khoản 2 Điều 26 Thông tư này.
Người có thẩm quyền xử phạt có lỗi trong việc để quá thời hạn mà không ra quyết định xử phạt thì tuỳ theo mức độ vi phạm có thể bị kỷ luật, bị truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định của pháp luật.”
Theo quy định trên, thời hạn ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế là:
- Người có thẩm quyền xử phạt ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong thời hạn 07 ngày, kể từ ngày lập biên bản vi phạm;
- Đối với vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp mà không thuộc trường hợp giải trình hoặc thuộc trường hợp giải trình thì thời hạn ra quyết định xử phạt tối đa là 30 ngày, kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính;
- Vụ việc đặc biệt nghiêm trọng, mà có nhiều tình tiết phức tạp mà cần thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì thời gian gia hạn không quá 30 ngày;
- Vụ việc do cơ quan tiến hành tố tụng hình sự chuyển hồ sơ vụ vi phạm để người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế ra quyết định xử phạt;
- Các trường hợp trên quá thời hạn thì người có thẩm quyền xử phạt không ra quyết định xử phạt nhưng vẫn quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả
Chi tiết về các hành vi vi phạm hành chính về thuế xem tại đây Quy định đối tượng và hành vi vi phạm hành chính về Thuế
2. Nội dung Quyết định xử phạt hành chính về thuế
Theo quy định tại Điều 28 Thông tư 166/2013/TT-BTC về nội dung quyết định xử phạt hành chính về thuế cụ thể như sau:
“1. Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế phải được thể hiện dưới hình thức văn bản. Trong quyết định xử phạt phải ghi rõ các nội dung chính sau đây: địa danh, ngày, tháng, năm ra quyết định; căn cứ pháp lý để ban hành; biên bản vi phạm hành chính, kết quả xác minh, văn bản giải trình của cá nhân, tổ chức vi phạm hoặc biên bản họp giải trình và các tài liệu khác (nếu có); văn bản giao quyền (nếu có); họ, tên, chức vụ của người ra quyết định; họ, tên, địa chỉ, nghề nghiệp của người vi phạm hoặc tên, địa chỉ của tổ chức vi phạm; hành vi vi phạm hành chính về thuế; tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ; điều, khoản của văn bản pháp luật được áp dụng; hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả (nếu có); quyền khiếu nại, khởi kiện đối với quyết định xử phạt vi phạm hành chính; hiệu lực của quyết định, thời hạn và nơi thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính, nơi nộp tiền phạt; trách nhiệm thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính và việc cưỡng chế trong trường hợp cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành chính không tự nguyện chấp hành; họ tên, chữ ký của người ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính.
2. Thời hạn thi hành quyết định xử phạt là 10 ngày, kể từ ngày nhận quyết định xử phạt; trường hợp quyết định xử phạt có ghi thời hạn thi hành nhiều hơn 10 ngày thì thực hiện theo thời hạn đó.
3.Trường hợp xử phạt đối với một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính, thì người có thẩm quyền chỉ ra một quyết định xử phạt trong đó quyết định hình thức, mức xử phạt đối với từng hành vi vi phạm; nếu các hình thức xử phạt là phạt tiền thì cộng lại thành mức phạt chung.”
Tóm lại, theo quy định trên, nội dung quyết định xử phạt hành vi vi phạm hành chính về thuế cần lưu ý những điểm sau:
- Về nội dung, quyết định xử phạt hành chính về thuế bao gồm:
- Địa danh, ngày, tháng năm ra quyết định;
- Căn cứ pháp lý để ban hành;
- Biên bản vi phạm hành chính, kết quả xác minh, văn bản giải trình của cá nhân, tổ chức;
- Biên bản họp giải trình và các tài liệu có liên quan ( Nếu có);
- Họ, tên, chức vụ của người ra quyết định;
- Họ, tên, địa chỉ, nghề nghiệp của người vi phạm hoặc tên, địa chỉ của tổ chức vi phạm;
- Hành vi vi phạm hành chính về thuế;
- Tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ;
- Điều, khoản của văn bản pháp luật được áp dụng;
- Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả (Nếu có);
- Quyền khiếu nại, khởi kiện đối với quyết định xử phạt vi phạm hành chính;
- Hiệu lực của quyết định, thời hạn và nơi thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính, nơi nộp tiền phạt;
- Trách nhiệm thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính bà việc cưỡng chế trong trường hợp cá nhân, tổ chức vị xử phạt phạm hành chính không tự nguyện chấp hành;
- Họ, tên, chữ ký của người ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính;
- Về thời hạn thi hành quyết định xử phạt: 10 ngày, kể từ ngày nhận quyết định xử phạt. Nếu nhiều hơn 10 ngày, thì thực hiện theo thời hạn đó.
- Nếu một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì chỉ có 1 quyết định xử phạt
Chi tiết mẫu Biên bản vi phạm hành chính về thuế xem tại đây Biên bản Vi phạm hành chính về thuế Mẫu 01/BB theo Thông tư 166/2013/TT-BTC
3. Thời hiệu thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Theo Điều 34 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về thời hiệu thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế cụ thể như sau:
“1. Thời hiệu thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế là 01 năm, kể từ ngày ra quyết định xử phạt, quá thời hạn thì không thi hành quyết định xử phạt, trừ trường hợp quyết định xử phạt có áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả thì vẫn áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả.
2. Trường hợp cá nhân, tổ chức bị xử phạt cố tình trốn tránh, trì hoãn thì thời hiệu thi hành quyết định xử phạt được tính kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, trì hoãn.”
Theo quy định trên, thời hiệu thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế là 01 năm, kể từ ngày ra quyết định xử phạt. Nếu cá nhân, tổ chức bị xử phạt cố tình trốn tránh, trì hoãn thì thời hiệu thi hành quyết định xử phạt được tính kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, trì hoãn.
Chi tiết về thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế xem tại đây Quy định thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế
