Cách xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ_ Kế toán thuế Centax
Hàng năm, các doanh nghiệp phải xác định doanh thu để xem doanh thu của mình trong năm qua là bao nhiêu. Nếu trên 1 tỷ thì được kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nếu dưới 1 tỷ, mà muốn kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì phải làm Mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12. Vậy cách xác định doanh thu để xác định phương pháp kê khai thuế như thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ cùng các bạn Cách xác định doanh thu ngưỡng 1 tỷ
1. Những doanh nghiệp cần xác định doanh thu ngưỡng 1 tỷ đồng
– Khoản 2, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về doanh thu làm cơ sở kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:
“2. Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
... Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.”
– Điểm 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“ 3. Sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
…4. Các trường hợp khác:.
…d) Khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên theo cách xác định tại khoản 2 Điều này và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; nếu doanh nghiệp, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 Điều này. Sau năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục.”
Theo quy định trên những doanh nghiệp phải xác định doanh thu để lựa chọn phương pháp tính thuế là:
- Doanh nghiệp sau 2 năm liên tục kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu không đặt mức 1 tỷ đồng trở lên, muốn nộp mẫu 06/GTGT để tự nguyện chuyển sang kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ
- Doanh nghiệp sau 2 năm kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, nhưng doanh thu không đạt từ 1 tỷ đồng trở lên, muốn nộp mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ
- Doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2015, có doanh thu không đạt từ 1 tỷ đồng trở lên, muốn nộp mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ
2. Cách xác định doanh thu ngưỡng 1 tỷ đồng trở lên
– Khoản 2, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về cách tính doanh thu làm cơ sở kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:
a) Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT.”
– Điểm 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định cách tính doanh thu đối với những doanh nghiệp mới thành lập như sau:
“ 3. Sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
Ví dụ 53: Công ty TNHH thương mại dịch vụ X thành lập và bắt đầu hoạt động từ tháng 4/2014, Công ty TNHH thương mại dịch vụ áp dụng phương pháp tính trực tiếp các kỳ tính thuế GTGT trong năm 2014. Đến hết kỳ tính thuế tháng 11/2014, Công ty TNHH thương mại dịch vụ X xác định doanh thu như sau:
Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế từ tháng 4 đến hết tháng 11 năm 2014 chia cho 8 tháng, sau đó nhân với 12 tháng...”
Theo quy định trên doanh thu để tính ngưỡng doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên của năm 2015 được xác định như sau:
Đối với doanh nghiệp đang hoạt động:
Kê khai theo tháng: Là doanh thu của tháng 11/2014 năm trước, tới hết kỳ tháng 10/2015
Kê khai theo quý : Là doanh thu từ quý 4/2014 , tới hết kỳ quý 3/2015
Đối với doanh nghiệp mới thành lập năm 2015
Là số bình quân doanh thu của các tháng trong năm, nhân với 12 tháng
3. Cách lấy số liệu
Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế như đã nêu trên
Mời các bạn tham khảo các bài viết liên quan:
Các trường hợp phải nộp mẫu 06/GTGT năm 2016
Quy định về việc tiếp nhận mẫu 06/GTGT của doanh nghiệp mới thành lập trong năm
