Điều kiện hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu được quy định cụ thể tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Nếu doanh nghiệp thiếu một trong những điều kiện đó, sẽ không được hoàn thuế, hoặc phải tính thuế GTGT đầu ra. Vậy nếu trong trường hợp doanh nghiệp không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì có phải tính thuế GTGT đầu ra hay không và có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không? Kế toán thuế Centax xin chia sẻ qua bài viết Điều kiện hồ sơ hoàn thuế GTGT xuất khẩu
1. Hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Theo quy định tại điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm:
- Hợp đồng xuất khẩu
- Hóa đơn thương mại
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Để được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu các bạn theo dõi chi tiết bài viết Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xuất khẩu
Thủ tục để được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu các bạn xem chi tiết tại bài Thủ tục và điều kiện để được hoàn thuế xuất nhập khẩu như thế nào?
2. Điều kiện hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Để được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu phải đáp ứng đầy đủ hồ sơ như đã nêu ở trên. Trường hợp hàng hóa xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ nhưng hồ sơ, thủ tục không phù hợp cũng không được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.
Điều 17, Mục I, Chương III Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định:
“Các trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hóa được coi như xuất khẩu hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Căn cứ chỉ đạo của Bộ Tài chính tại Công văn số 10492/BTC-TCT ngày 30/7/2015 v/v tăng cường công tác quản lý hoàn thuế GTGT:
Tại điểm 7: “Không thực hiện hoàn thuế đối với:
“- Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu qua cửa khẩu chính, phụ, đường mòn, lối mở biên giới đất liền,… không có hoặc có nhưng không đảm bảo tính phù hợp giữa các chứng từ: hợp đồng xuất khẩu; tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của cơ quan Hải quan; hóa đơn xuất khẩu/hóa đơn GTGT; chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa mua vào, hàng hóa xuất khẩu; chứng từ chứng minh về vận tải.”‘
Theo quy định trên, doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hay coi như xuất khẩu không có, hoặc có nhưng không đảm bảo tính phù hợp giữa các chứng từ cũng sẽ không được hoàn thuế. Ví dụ:
- Ngày ghi trên Hợp đồng xuất khẩu không đúng với ngày hợp đồng trên hoá đơn thương mại
- Tờ khai Hải quan là hàng vận chuyển đường thuỷ, nhưng lại có hợp đồng vận chuyển đường bộ
- …
Để hiểu rõ về việc này, các bạn tham khảo Công văn 5041/TCT-KK. ngày 30/11/2015 của Tổng cục thuế
