Câu hỏi 1:
Doanh nghiệp có ký hợp đồng mua nguyên vật liệu, hàng hóa với đơn giá là USD, nhưng thanh toán bằng tiền VNĐ, bên bán xuất hóa đơn là VNĐ thì hóa đơn đó có được coi là chứng từ hợp pháp hay không?
Trả lời:
Tại điểm e, khoản 2, Điều 16 Chương III Thông tư số 39/2014/TT- BTC quy định đồng tiền ghi trên hóa đơn:
“e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá.
Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong một số trường hợp thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp có ký hợp đồng mua nguyên vật liệu, hàng hóa với đơn giá là USD, nhưng thanh toán bằng tiền VNĐ. Đơn vị bán xuất hóa đơn với đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam thì hóa đơn này là chứng từ hợp pháp. Chỉ những doanh nghiệp được bán hàng bằng ngoại tệ, mới được ký hợp đồng với đơn giá USD và ghi trên hoá đơn bằng USD. Và nếu như đơn vị bạn cần phải viết các hóa đơn bằng USD hoặc ngoại tệ có lẽ bài viết sau đây sẽ giúp ích được nhiều cho bạn: Hướng dẫn viết hóa đơn bằng ngoại tệ
Câu hỏi 2:
Công ty tôi sản xuất vật liệu xây dựng, trong đó có một dây truyền sản xuất đá. Số đá sản xuất một phần bán ra, một phần xuất vào sản xuất xi măng. Vậy Công ty tôi có phải lập hóa đơn của khối lượng đá đưa vào sản xuất xi măng không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).””
Căn cứ theo quy định trên thì công ty bạn sản xuất đá, khi xuất đá đưa vào sản xuất xi măng được coi là hàng hóa luân chuyển nội bộ nên không phải lập hóa đơn GTGT.
Câu hỏi 3:
Công ty tôi có bán cho Công ty A một số thiết bị máy móc và lập hoá đơn giá trị gia tăng ngày 30/3/2015, Công ty tôi đã kê khai thuế GTGT đầu ra. Nhưng đến đầu tháng 5/2015, Công ty A phát hiện hoá đơn đó có sai sót về địa chỉ và gửi trả lại. Vậy công ty tôi phải xử lý như thế nào, có cần phải lập hoá đơn điều chỉnh không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”
Căn cứ theo quy định trên đối với hóa đơn lập sai địa chỉ công ty A, Công ty bạn chỉ cần lập biên bản điều chỉnh lại địa chỉ của Công ty A mà không cần phải lập hoá đơn điều chỉnh. Tuy nhiên, trong quá trình làm kế toán sẽ có các trường hợp kế toán viên chúng ta cần phải điều chỉnh hóa đơn, Centax cũng có hướng dẫn rất chi tiết vấn đề này thông qua bài viết: Điều chỉnh hóa đơn đã lập Mời bạn đọc theo dõi
Câu hỏi 4:
Phân biệt giữa hóa đơn xóa bỏ và hóa đơn hủy trong báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng quý?
Trả lời:
Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 20 ; khoản 2, Điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định như sau:
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
- Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
- Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.”
Điều 29. Hủy hóa đơn
“2. Các trường hợp hủy hóa đơn
- a) Hóa đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải được hủy trước khi thanh lý hợp đồng đặt in hóa đơn.
- b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hiện hủy hóa đơn. Thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ trường hợp thông báo do thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế), tổ chức, hộ, cá nhân phải hủy hóa đơn, thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là mười (10) ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất.
- c) Các loại hóa đơn đã lập của các đơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.
d) Các loại hóa đơn chưa lập nhưng là vật chứng của các vụ án thì không hủy mà được xử lý theo quy định của pháp luật.””
Căn cứ quy định trên:
– Hóa đơn được ghi vào cột “ xóa bỏ” là những hóa đơn thuộc các trường hợp dưới đây:
- Hóa đơn phát hiện sai ( chưa giao cho người mua) thì gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn đó lại.
- Hóa đơn được phát hiện lập sai ( đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai) thì lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn viết sai và gạch chéo các liên, lưu giữ hóa đơn đó.
– Hóa đơn được ghi vào cột “ hủy” là những hóa đơn thuộc các trường hợp dưới đây:
- Hóa đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải được hủy trước khi thanh lý hợp đồng đặt in hóa đơn.
- Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hiện hủy hóa đơn.
- Các loại hóa đơn đã lập của các đơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.
Câu hỏi 5:
Doanh nghiệp em có phát sinh xuất khẩu dịch vụ qua Lào ( tổ chức sự kiện), thì DN em bây giờ phải dùng invoice để xuất cho khách hàng đúng không ạ?
Và ac có thể hỗ trợ em thông tư nào quy định được không ạ? Nếu Dn em xuất hóa đơn GTGT là sai đúng không ạ?
Trả lời:
Theo thông tư 119/2014/TT-BTC tại khoản 7, điều 3 sửa đổi thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.”
Như vậy, theo hướng dẫn trên, kể từ khi thông tư 119/2014/TT-BTC có hiệu lực, thì các doanh nghiệp không còn dùng hóa đơn xuất khẩu trong xuất khẩu hàng, mà dùng hóa đơn thương mại (invoice).
Tuy nhiên những đơn vị tiếp tục dùng hóa đơn xuất khẩu, thì phải đăng ký tiếp tục sử dụng với cơ quan thuế.
