Câu hỏi 1:
Công ty em có xuất hoá đơn bán hàng cho cửa hàng, khi xuất hoá đơn em có cần MST không?
Trả lời:
Căn cứ vào Điểm b, Khoản 2, Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC về lập hóa đơn:
“b. Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở chính.”
Căn cứ theo quy định trên về lập hóa đơn thì những thông tin bắt buộc trên hóa đơn, khi ghi hóa đơn người bán phải ghi đầy đủ. Tuy nhiên, nếu thông tin đó bên mua hàng không có, thì không phải ghi vào hóa đơn. Ví dụ, thông tin về MST của những đơn vị hành chính sự nghiệp, của cá nhân, hay của những hộ kinh doanh.
Ngoài MST trong hóa đơn GTGT còn rất nhiều các quy định khác, tuy rất đơn giản nhưng mỗi kế toán đều phải nắm thật vững để tránh bị phạt những lỗi không đáng có, chi tiết bạn đọc xem tiếp tại: Hướng dẫn viết hóa đơn GTGT
Câu hỏi 2:
Hoá đơn mua hàng của đơn vị có con dấu đóng vào vị trí địa chỉ bị sai được sửa lại. Vậy hoá đơn này có hợp lệ không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hoá đơn tự in hoặc hoá đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hoá đơn thì không phải gạch chéo.
…..
Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”
Căn cứ theo quy định trên thì nội dung ghi trên hoá đơn không được tẩy xoá, sửa chữa. Do vậy, khi con dấu đóng vào vị trí địa chỉ bị sai được sửa lại thì hóa đơn này không hợp lệ. Trong trường hợp nội dung trên hoá đơn ghi sai địa chỉ thì hai bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn viết sai.
Câu hỏi 3:
Công ty tôi có bán tài sản cố định thanh lý đã khấu hao hết từ các năm trước. Vậy công ty tôi có phải xuất hoá đơn GTGT không? Mức thuế suất là bao nhiêu?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Căn cứ quy định trên, công ty bạn bán thanh lý tài sản cố định thì phải lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng. Thuế suất thuế GTGT đối với tài sản cố định thanh lý, đơn vị thực hiện theo quy định tại Khoản 8, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT/BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 10, Điều 11 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
Khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp luôn là công việc quan trọng, cần phải được làm một cách quy củ từ đầu, Centax cũng đã viết rất nhiều bài viết về vấn đề này, nêu bạn quan tâm có thể bắt đầu từ vấn đề tổng quát nhất: Nguyên tắc trích khấu hao
Câu hỏi 4:
Đơn vị chúng tôi xuất hoá đơn đầu ra cho khách hàng, chúng tôi đã kê khai thuế GTGT đầu ra và bên mua cũng đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nhưng sau đó phát hiện ra hoá đơn đã lập thiếu thông tin về địa chỉ. Vậy, hai bên tiến hành lập biên bản điều chỉnh hoá đơn đã lập có được không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”
Căn cứ theo quy định trên thì khi doanh nghiệp phát hiện hóa đơn lập và đã kê khai thuế thiếu thông tin về địa chỉ nhưng đúng mã số thuế thì người bán và người mua lập biên bản điều chỉnh hóa đơn và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
Câu hỏi 5:
Hàng hóa tiêu dùng nội bộ không xuất hóa đơn, chỉ có bảng kê và Phiếu xuất kho thì có đủ để đưa vào chi phí không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).””
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ theo các quy định trên hàng hóa tiêu dùng nội bộ doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn mà chỉ cần làm phiếu xuất kho. Nếu hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
