Câu hỏi 1:
Khi đơn vị tôi muốn mua hóa đơn bán lẻ tại cơ quan thuế để cấp cho khách hàng thì buộc phải có hợp đồng kinh tế không hay chỉ giá trị trên 20 triệu thì mới cần làm hợp đồng kinh tế?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 3, Điều 13 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về cấp hóa đơn do cục thuế đặt in cụ thể như sau:
“3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được xác định như sau:
…
Tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Căn cứ đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo, cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế. Riêng trường hợp được cấp hóa đơn giá trị gia tăng lẻ thì số thuế giá trị gia tăng phải nộp là số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng cấp lẻ.”
Căn cứ theo quy định trên thì khi đơn vị bạn muốn mua hóa đơn bán lẻ để cấp cho khách hàng thì chỉ cần đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo.
Câu hỏi 2:
Tháng 10/15 doanh nghiệp bán hàng cho 1 hộ kinh doanh, đã xuất hoá đơn GTGT. Tháng 12/2015 hộ kinh doanh trả lại hàng, vậy xin hỏi hộ kinh doanh có phải xuất hoá đơn trả hàng cho doanh nghiệp không?
Trả lời:
Theo Mục 2.8, Khoản 2, Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC về hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp quy định cụ thể:
“2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại cho người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).
Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”
Căn cứ theo quy định trên, khi doanh nghiệp xuất hàng cho một hộ kinh doanh, đã xuất hóa đơn GTGT nhưng bị trả lại hàng hóa thì hộ kinh doanh phải lập hóa đơn, trên hóa đơn phải ghi rõ giá vốn và nguyên nhân trả lại hàng cho doanh nghiệp. Trong trường hợp hộ kinh doanh là đối tượng không có hóa đơn thì khi trả lại hàng hóa 2 bên phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT và lý do trả lại hàng cho doanh nghiệp.
Câu hỏi 3:
Công ty tôi đang thi công công trình A tổng giá trị hợp đồng là 8 tỷ. Và khách hàng có thanh toán cho làm 3 đợt
Đợt 1: 4 tỷ, Đợt 2: 2 tỷ, đợt 3: 2 tỷ
Vậy cho tôi hỏi khi khách hàng thanh toán theo từng đợt công ty tôi có bắt buộc phải xuất hóa đơn không? Hay sau khi quyết toán khối lượng cho cả công trình công ty tôi mới xuất hóa đơn?
Trả lời:
Căn cứ vào Mục a, Khoản 2, Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC về lập hóa đơn cụ thể như sau:
“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
- a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Căn cứ theo quy định trên thì thời điểm xuất hóa đơn đối với công trình xây dựng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình hoàn thành mà không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Tuy nhiên, với công trình xây dựng, thường chủ đầu tư chỉ tạm ứng lần đầu cho bên thi công chuẩn bị thi công. Lần ứng thứ 2 là đã có khối lượng công trình hoàn thành. Vì thế, khi có tiền ứng lần 2, bên bạn cần xuât hóa đơn cho bên chủ đầu tư, trên cơ sở khôi lượng hoàn thành.
Câu hỏi 4:
Công ty chúng tôi làm trong lĩnh vực XD giao thông, VP công ty ở HN, công trình thi công ở các địa phương khác. Hạng mục nhân công trong hợp đồng xây lắp chúng tôi có thực hiện ký giao khoán với 1 cá nhân đại diện cho đội lao động tại địa phương. Vậy tôi xin hỏi:
1/ Thủ tục mua hóa đơn lẻ về nhân công bao gồm những gì?
2/ Phải nộp tất cả những loại thuế nào? Thuế suất là bao nhiêu?
3/ Đăng ký mua hóa đơn lẻ về nhân công thực hiện ở cơ quan thuế của VP cty hay ở các chi cục thuế địa phương?
Trả lời:
- Thủ tục mua hóa đơn lẻ của cơ quan thuế và đăng ký mua hóa đơn lẻ tại cơ quan thuế nào?
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 12, Khoản 2 quy định bán hóa đơn tại cơ quan thuế như sau:
“a) Trách nhiệm của tổ chức, hộ, cá nhân
Doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng được mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị mua hóa đơn (mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) và kèm theo các giấy tờ sau:
– Người mua hóa đơn (người có tên trong đơn hoặc người được doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.
– Tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn lần đầu phải có văn bản cam kết (Mẫu số 3.16 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) về địa chỉ sản xuất, kinh doanh phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền.
Khi đến mua hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu: tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi số hóa đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thuế nơi mua hóa đơn.”
Căn cứ theo quy định trên thì khi cá nhân mua hóa đơn tại cơ quan thuế cần có:
– Đơn đề nghị mua hóa đơn mẫu số 3.3 Phụ lục 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
– Người mua hóa đơn phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.
– Người mua hóa đơn mua hóa đơn tại Chi cục thuế địa phương.
Cá nhân đó phải nộp những loại thuế nào?
Khi mua hóa đơn của cơ quan thuế thì cá nhân đó phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN với các mức như sau:
– Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ chịu thuế
Thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu là 5%
– Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Thuế suất đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh.
Thuế TNCN của hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 2%
3. Mua hóa đơn lẻ về nhân công được thực hiện tại cơ quan thuế tại nơi thi công công trình.
Câu hỏi 5:
Bên em có lô hàng xuất khẩu nước ngoài và phải xuất hóa đơn VAT trước khi lập tờ khai xuất khẩu. Nhưng em chưa biết phải viết hóa đơn giá trị gia tăng này như thế nào vì em có đọc một văn bản của Cục thuế trả lời về hóa đơn có nội dung: “Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất bán hàng hóa ra nước ngoài thu tiền bằng ngoại tệ thì sử dụng hóa đơn xuất khẩu, đồng tiền trên hóa đơn ghi bằng đồng ngoại tệ và không phải ghi tỷ giá quy đổi trên hóa đơn. Trường hợp Công ty nếu được phép bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì cách ghi đồng tiền trên hóa đơn thực hiện theo quy định trên”
Bên em đã đăng ký doanh nghiệp xuất nhập khẩu đầy đủ. Em muốn hỏi: “Công ty nếu được phép bán hàng thu ngoại tệ” là như thế nào ạ?
Em đang băn khoăn vì không biết phải viết hóa đơn VAT này như thế nào.
Trả lời:
Tại tiết e khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định đồng tiền ghi trên hoá đơn:
“e. Đồng tiền ghi trên hóa đơn: Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam. Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
Ví dụ: 10.000 USD- Mười nghìn đô la Mỹ.
Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá. …”
Về đối tượng được phép bán hàng thu ngoại tệ bạn tham khảo Nghị định 70/2014/NĐ-CP. Tại điều 5 của Nghị định có quy định:
“Điều 5. Thanh toán và chuyển tiền liên quan đến xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu vãng lai khác
1. Người cư trú có nguồn thu ngoại tệ từ xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ hoặc từ các nguồn thu vãng lai khác ở nước ngoài phải chuyển vào tài khoản ngoại tệ mở tại tổ chức tín dụng được phép tại Việt Nam phù hợp với thời hạn thanh toán của hợp đồng hoặc các chứng từ thanh toán, trừ một số trường hợp được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xem xét cho phép giữ lại một phần hoặc toàn bộ nguồn thu ngoại tệ ở nước ngoài.
2. Mọi giao dịch thanh toán và chuyển tiền liên quan đến xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ phải thực hiện bằng hình thức chuyển khoản thông qua tổ chức tín dụng được phép.”
Theo những quy định trên, những trường hợp xuất nhập khẩu, được dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để giao dịch. Riêng đối với bán hàng trong nước, đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt nam, trừ một số trường hợp được phép thu tiền bằng ngoại tệ.
