Câu hỏi 1:
Công ty em chuyên nhập khẩu máy móc, thiết bị đo lường của hãng ở nước ngoài để bán (nhà phân phối). Có 1 số máy móc khi nhập về sẽ được xuất cho tiêu dùng nội bộ, phục vụ nghiên cứu và một số máy móc phụ kiện có giá trị nhỏ được tặng cho khách hàng thân thiết theo chính sách của công ty. Em muốn hỏi với hàng để tiêu dùng nội bộ và hàng tặng cho khách hàng thì bên em phải hạch toán như thế nào, có cần phải xuất hóa đơn VAT không? Nếu xuất hóa đơn VAT thì thuế suất VAT thế nào ạ? Cần bổ sung những chứng từ gì để chứng minh đó là hàng tặng cho khách hàng và hàng tiêu dùng nội bộ ạ? (Bên em chưa biết xử lý trường hợp này thế nào nên đang tạm treo để tồn kho ảo).
Trả lời:
1. Không xuất hóa đơn đối với hàng tiêu dùng nội bộ.
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC thì hàng hóa tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì không phải lập hóa đơn GTGT.
2. Xuất hoá đơn đối với hàng tặng cho khách hàng.
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 1 quy định về lập hóa đơn như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.”
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 9 Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:
“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
Căn cứ theo quy định trên đối với hàng hóa tặng cho khách hàng thì bạn vẫn phải xuất hóa đơn trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu như khi bán hàng hóa dịch vụ cho khách hàng
Ngoài trường hợp biếu tặng hàng hóa cho khách hàng như trên, trong doanh nghiệp còn xuất hiện những trường hợp biếu tặng hàng hóa cho người lao động hoặc trả thay lương hoặc doanh nghiệp được biếu tặng. Vậy trong những trường hợp như trên, doanh nghiệp phải viết hóa đơn như thế nào cho hợp lý, hợp lệ, cần có những thủ tục và hồ sơ gì cho những tài sản được nhận từ đối tác, để tìm hiểu về vấn đề này mời các bạn xem chi tiết tại đây:
Cách viết hóa đơn đối với hàng hóa cho biếu tặng trả thay lương
Những lưu ý khi xuất hàng hoá cho biếu tặng
Quy định mới nhất về hạch toán hàng cho biếu tặng, trả thay lương
Hồ sơ thủ tục và hạch toán với tài sản, hàng hóa được biếu tặng
Câu hỏi 2:
Công ty nhận được giấy thông báo điều chỉnh giảm giá trị quyết toán công trình đã hoàn thành và quyết toán năm 2015. Vậy công ty có lập hoá đơn điều chỉnh giảm không? Ngày lập hoá đơn là ngày chuyển trả tiền cho chủ đầu tư phải không?
Trả lời:
Căn cứ Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định lập hóa đơn như sau:
“Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Phụ lục 4 quy định lập hóa đơn trong một số trường hợp cụ thể như sau:
“2.10. Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.”
Căn cứ theo quy định trên, công ty đã lập hoá đơn cho khối lượng thanh toán của công trình năm 2015, đến nay công ty nhận được thông báo điều chỉnh giảm giá trị quyết toán công trình, thì công ty phải lập hoá đơn điều chỉnh giá trị công trình bị cắt giảm. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, đơn vị kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT phải nộp. Thời điểm lập hoá đơn điều chỉnh là thời điểm nhận được thông báo điều chỉnh giá trị công trình không phân biệt là đã chuyển trả tiền cho nhà đầu tư hay chưa.
Vậy lập hóa đơn điều chỉnh là làm những công việc gì và cần chú ý điều gì, mời bạn đọc theo dõi chi tiết tại đây: Hướng dẫn điều chỉnh hoá đơn đã lập
Câu hỏi 3:
Công ty làm mất hóa đơn đầu vào liên 2, không kê khai thuế GTGT, hạch toán kế toán thì có bị xử phạt vi phạm hành chính không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 24, Khoản 1 quy định về xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn như sau:
“1. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.”
Căn cứ Thông tư 10/2014/TT-BTC tại Điều 12, Khoản 1 hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn của người mua như sau:
“1. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế và thanh toán vốn ngân sách, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn.
Trường hợp người mua tìm lại được hóa đơn đã mất và báo cáo lại với cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt thì người mua không bị phạt tiền.
Trường hợp trong cùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo mất nhiều số hóa đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần mất hóa đơn để báo cáo cơ quan thuế thì xử phạt theo từng lần mất hóa đơn.”
Căn cứ theo các quy định trên thì công ty làm mất hóa đơn đầu vào liên 2, dù không kê khai thuế GTGT nhưng để hạch toán kế toán thì vẫn bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi làm mất hóa đơn GTGT.
Vậy phải làm như thế nào để không bị phạt vi phạm hành chính khi bị mất hóa đơn, mời bạn đọc theo dõi chi tiết tại đây:Xử lý khi mất hoá đơn đầu vào
Câu hỏi 4:
Em xuất hóa đơn bị thiếu hóa đơn đầu vào của 1 lô hàng giá trị khoảng 8 triệu. Em bổ sung hóa đơn bán lẻ, cuối năm em loại giá trị lô hàng đó vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN được không ạ?
Trả lời:
Nếu chứng từ không hợp lệ, thì bạn không được tính vào chi phí được trừ. Vì thế, bạn làm như thế là hợp lý.
Câu hỏi 5:
Bên cháu có công trình từ năm 2013 nhưng năm 2015 mới thanh toán, mà thanh toán đợt 12/1, giờ bên họ mới yêu cầu xuất hóa đơn thì làm sao ạ? Trong khi đó bên cháu đã kê khai hết quý 1 của năm 2015 rồi, cháu muốn để quý 2 năm 2015 mới xuất cho họ được không ạ?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 2, Điểm a quy định ngày lập hóa đơn như sau:
“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Căn cứ theo quy định trên thì ngày lập hóa đơn GTGT đối với xây dựng là thời điểm bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng hoàn thành.
Nếu trường hợp công trình của bạn hoàn thành, nghiệm thu vào tháng 1 năm 2015 thì bạn xuất hóa đơn bổ sung và kê khai điều chỉnh.
Trong trường hợp mà bạn viết sai ngày trên hóa đơn thì phải xử lý ra sao? Mời bạn đọc xem chi tiết tại đây:Sơ đồ xử lý hóa đơn lập sai theo quy định mới nhất
