Câu hỏi 1:
Công ty tôi sử dụng dịch vụ viễn thông do Công ty Viettel cung cấp, hóa đơn GTGT hàng tháng công ty tôi đăng ký địa chỉ của văn phòng, văn phòng này chưa được đăng ký trong giấy đăng ký kinh doanh. Vậy hóa đơn này có hợp lệ không? Có được kê khai khấu trừ không?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 2, Điểm b quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như sau:
“b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.”
Căn cứ theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
…..
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này); “
Căn cứ theo quy định trên công ty có hóa đơn ghi địa chỉ văn phòng nhưng địa chỉ này không có trong đăng ký kinh doanh thì hóa đơn này công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Vậy nếu các trường hợp đủ điều kiện khấu trừ thì thực hiện kê khai khấu trừ như thế nào? Mời bạn đọc tham khảo tại đây:Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Câu hỏi 2:
Xuất hóa đơn theo giá trị công trình nghiệm thu hay theo số tiền thanh toán?
Năm 2015 công ty tôi ký hợp đồng xây dựng cống qua đê nhưng ký lại qua một công ty khác. Khi thanh toán công ty này thu của chúng tôi 3% giá trị công trình công ty chúng tôi còn được hưởng 97%. Vậy công ty tôi phải xuất hóa đơn theo giá trị được hưởng hay xuất cả 100% giá trị nghiệm thu?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 7, Khoản 9 quy định về giá tính thuế như sau:
“9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
b) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT.
c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.”
Căn cứ quy định nêu trên thì Công ty bạn phải lập hóa đơn GTGT với giá tính thuế là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.
– Đối với đơn vị mà Công ty ký hợp đồng xây dựng phải lập hóa đơn để giao cho Công ty và kê khai, nộp thuế theo quy định khi nhận 3% giá trị công trình được hưởng.
Câu hỏi 3:
Hóa đơn chứng từ Tháng 5/2015 kê khai thuế GTGT đầu vào. Đến tháng 12/2015 phát hiện kê sai tên người bán và sai mã số thuế sang một công ty khác. Vậy phải xử lý thế nào?
Trả lời:
Căn cứ vào khoản 3, điều 20, thông tư số 39/2014/TT-BTC ban hành quy định:
“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
Căn cứ vào quy định trên, trong trường hợp này bên bán lập biên bản điều chỉnh ghi rõ sai sót và lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo quy định. Trong hóa đơn ghi rõ điều chỉnh về việc gì cho hóa đơn số… ký hiệu…. Do sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế đã kê khai nên không phải kê khai điều chỉnh lại.
Mời bạn tham khảo chi tiết về trường hợp viết sai tên, mã số thuế của công ty tại đây:
Xử lý hóa đơn viết sai tên, địa chỉ
Câu hỏi 4:
Doanh thu công trình xây dựng đã lập hoá đơn, kê khai nộp thuế, sau đó cấp có thẩm quyền phê duyệt chấp nhận giá trị nhỏ hơn kê khai thì xử lý như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC tại phụ lục 4, Điểm 2.10 quy định việc lập hóa đơn trong một số trường hợp như sau:
“2.10. Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán. “
Căn cứ theo quy định trên thì khi duyệt quyết toán có giá trị nhỏ hơn kê khai thì căn cứ hồ sơ cấp thẩm quyền phê duyệt, bạn lập hoá đơn điều chỉnh giá trị công trình bị cắt giảm. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giảm giá trị công trình tại hoá đơn số…, ký hiệu… Các bên căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh để khai giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra.
Câu hỏi 5:
Bán hàng lưu động lập hoá đơn như thế nào? Khi khách hàng không lấy hoá đơn thì ghi cho đối tượng nào?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC tại Điều 18 quy định về bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc lập hóa đơn như sau:
“1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.
2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”.”
Căn cứ vào điểm b, khoản 7, điều 3, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/2/2015 quy định:
“Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.
Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hoá đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hoá đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hoá đơn phát sinh trong ngày.”
Bạn căn cứ theo quy định trên để thực hiện.
Mời bạn đọc tham khảo thêm về cách lập hóa đơn tại đây:Cách lập hóa đơn
