Câu hỏi 1:
Công ty tôi hay mua hồ sơ đấu thầu, thông thường với mức giá 500.000đ/ bộ Hồ sơ. Nhưng bên bán hồ sơ thầu không xuất hóa đơn GTGT mà chỉ xuất Phiếu thu cho bên Cty chúng tôi.
Vậy cho chúng tôi hỏi, khoản phí mua hồ sơ thầu mà bên bán chỉ xuất phiếu thu vậy có đúng theo quy định thuế không?
Trả lời:
Văn bản của Bộ Tài chính số 15033/BTC-ĐT ngày 07/11/2011 đã nêu rõ giá bán hồ sơ mời thầu, tiền thu được để bù đắp cho những hạng mục chi tiêu nào, mức thuế của tiền bán hồ sơ thầu,… Khoản thu này mang ý nghĩa giá dịch vụ nhiều hơn là phí cho nên phải thực hiện nghĩa vụ thuế, sử dụng hoá đơn GTGT và thuế TNDN (nếu có).
Chủ đầu tư (BQLDA) dù không phải là đơn vị KD nhưng có cung cấp dịch vụ phục vụ cho các nhà thầu, có thu tiền về bán hồ sơ thầu thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo luật định.
BQL dự án cần liên hệ với cơ quan thuế địa phương để mua hoá đơn GTGT, thực hiện xuất hoá đơn mỗi lần bán hồ sơ cho nhà thầu. Số tiền thu được từ bán hồ sơ thầu phải khai nộp thuế GTGT, còn lại được hạch toán riêng vào một tài khoản (tương tự như doanh thu hoạt động khác), sau khi bù trừ chi phí tổ chức thầu, nếu còn lãi thì nộp thuế TNDN.
Trường hợp chỉ hạch toán được doanh thu, không hạch toán riêng được chi phí thì gộp tiền bán thầu vào thu nhập khác của doanh nghiệp để nộp thuế.
Bạn nên yêu cầu bên bán hồ sơ thầu cung cấp hóa đơn cho bạn.
Câu hỏi 2:
Doanh nghiệp có sử dụng hàng hóa vào việc cho, biếu, tặng. Vậy có kê khai thuế GTGT cho những hàng hóa của doanh nghiệp dùng vào việc cho, biếu, tặng không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 7, Khoản 3 quy định về giá tính thuế GTGT như sau:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
Như vậy, căn cứ theo các quy định trên khi doanh nghiệp xuất hàng hóa để cho, biếu, tặng phải xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế GTGT của hàng hóa này được xác định là giá hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Khi xuất hàng hóa dùng để biếu tặng cần lưu ý :Những lưu ý khi xuất hàng hoá cho biếu tặng
Mời bạn đọc tham khảo thêm bài viết liên quan:Quy định mới nhất về hạch toán hàng cho biếu tặng, trả thay lương
Hồ sơ thủ tục và hạch toán với tài sản, hàng hóa được biếu tặng
Cách viết hóa đơn đối với hàng hóa cho biếu tặng trả thay lương
Câu hỏi 3:
Thuế GTGT không được khấu trừ của hàng hóa bị hỏa hoạn được bảo hiểm bồi thường, có được hạch toán vào chi phí không? Bảo hiểm chỉ bồi thường giá trị hàng hóa, không bồi thường phần thuế GTGT. Văn bản nào quy định về vấn đề này?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 9 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của hàng hóa bị hỏa hoạn được bảo hiểm bồi thường thì Công ty bạn được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Khi gặp hỏa hoạn về hàng hóa như trên, doanh nghiệp cần làm những thủ tục gì? Mời bạn đọc theo dõi tại đây:Hồ sơ, thủ tục với hàng hóa hư hỏng do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh
Câu hỏi 4:
Khi mua hàng biếu tặng thì phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra. Vậy doanh thu này có được đưa vào tổng doanh thu chịu thuế để tính tỷ lệ khấu trừ hay không?
Trả lời:
Theo khoản 5, Công văn 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 hướng dẫn nội dung mới của Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định sau:
“5.1. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa dịch vụ dùng để cho biếu tặng quy định tại điểm 3b Điều 5
Trước: hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng được xác định theo giá bán của hàng hóa dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm cho biếu tặng“
Như vậy, căn cứ theo quy định trên đối với hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách phải lập hoá đơn như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng. Doanh thu của hàng hoá dịch vụ cho niết tặng không xác định doanh thu tính thuế
Bạn có thể tham khảo thêm bài viết : Quy định 2015 đối với hàng cho, biếu, tặng, trả thay lương người lao động
Câu hỏi 5:
Công ty em sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT, vậy đối với những hóa đơn đầu vào phục vụ cho công tác quản lý thì hạch toán như thế nào, có phải cho hết vào chi phí không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ.
…..
9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Như vậy, căn cứ theo quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, những hóa đơn đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa không chịu thuế GTGT thì được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
