Câu hỏi 1:
Công ty mới thành lập tháng 11/2015 khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Bắt đầu tháng 1/2016 đã chuyển đổi theo phương pháp khấu trừ và được cơ quan thuế chấp nhận. Vậy Hóa đơn đầu vào từ tháng 11/2015 – 12/2015 có cần khai bổ sung không? Và có được khấu trừ không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“14. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm chuyển đổi từ tháng 11/2015 đến tháng 12/2015 doanh nghiệp không được kê khai bổ sung thuế GTGT. Doanh nghiệp chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT của những hóa đơn phát sinh từ tháng 01/2016.
Mời bạn đọc tham khảo cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp tại đây:
Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Hướng dẫn lập tờ khai GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu trên HTKK
Câu hỏi 2:
Công ty mua hàng của 1 cửa hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên và cửa hàng đó lên Chi cục Thuế viết hoá đơn thì công ty có phải chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì khi công ty bạn mua hàng của 1 cửa hàng và có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì công ty bạn phải thanh toán cho người bán qua tài khoản ngân hàng.
Mời bạn theo dõi các bài viết có liên quan đến các khoản chi phí được trừ tại đây:
Chi phí mua bảo hiểm cho nhân viên là chi phí được trừ thì cần những điều kiện gì?
Không được tính lãi vay vào chi phí được trừ nếu doanh nghiệp tồn nhiều tiền mặt
Chi phí tiền lương không đóng bảo hiểm được tính vào chi phí được trừ
Câu hỏi 3:
Hoá đơn đầu vào là hoá đơn dịch vụ ăn uống, mua dịch vụ từ hộ kinh doanh, hoá đơn trực tiếp thì có phải kê khai không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC quy định:
– Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi mua hàng hóa, dịch vụ của những Công ty kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ nhận được hóa đơn đầu vào là những hóa đơn bán hàng (không phải là hóa đơn GTGT).
– Đối với các hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) thì doanh nghiệp không phải kê khai thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT. Chỉ được trừ vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu hỏi 4:
Công ty chúng tôi sử dụng hoá đơn trực tiếp khi bán hàng. Vậy khi chúng tôi mua hàng đầu vào phần thuế GTGT được tính như thế nào? Có được tính vào chi phí không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 9 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT đầu vào của đơn vị bán hàng theo phương pháp trực tiếp không được khấu trừ mà hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Còn điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào là gì? Mời bạn đọc tham khảo tại đây:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Câu hỏi 5:
Doanh nghiệp mua hàng hoá với hoá đơn trên 20 triệu đồng. Doanh nghiệp chuyển thẳng tiền mặt thanh toán vào tài khoản của đơn vị bán như vậy có được khấu trừ thuế hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”
Như vây, căn cứ theo quy định trên về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì hóa đơn thanh toán có giá trị từ 20 triệu trở lên và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Doanh nghiệp bạn mua hàng hóa với hóa đơn trên 20 triệu đồng nhưng lại sử dụng tiền mặt trong thanh toán nên sẽ không được khấu trừ thuế GTGT theo quy định.
Vậy điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào là gì?Những trường hợp nào không đủ điều kiện khấu trừ:15 nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Được khấu trừ thuế GTGT của những khoản chi phúc lợi cho người lao động
Người mua hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, nếu không khấu trừ thuế
Không lập hóa đơn xuất khẩu, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
