Câu hỏi 1:
Doanh nghiệp tôi mới thành lập từ tháng 7/2013 từ đó đến nay tôi đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng. Theo quy định, doanh nghiệp tôi thuộc diện kê khai theo quý. Vậy từ tháng 1/2016 doanh nghiệp tôi có được chuyển sang kê khai theo quý không, có phải làm văn bản gì không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC tại Điều 15 Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên kê khai theo quý áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Nếu năm 2015 doanh nghiệp bạn có doanh thu từ 50 tỷ trở xuống thì từ tháng 01/2016 doanh nghiệp bạn được chuyển sang kê khai thuế GTGT theo quý và không phải làm văn bản gì gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Liên quan đến việc kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý, mời bạn đọc tìm hiểu chi tiết tại đây:Quy định mới nhất về kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý
Câu hỏi 2:
Quý I/2016 Công ty có được kê khai thuế GTGT đầu vào của hoá đơn phát sinh tháng 12/2013 hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 8 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Thông tư 219/2013/TT-BTC Tại Điều 21, Khoản 4 quy định về hiệu lực thi hành như sau:
“4. Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa là tài sản cố định phát sinh trước ngày 01/01/2014 thì cơ sở kinh doanh thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 và Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính; đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa là tài sản cố định phát sinh kể từ ngày 01/01/2014 thì cơ sở kinh doanh thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư này.”
Căn cứ theo quy định trên hóa đơn phát sinh tháng 12/2013 được kê khai thuế trong thời hạn 6 tháng theo Thông tư số 06/2012/TT-BTC. Do đó hóa đơn này sẽ không được kê khai vào quý I/2016.
Để tìm hiểu chi tiết về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT, mời bạn đọc tìm hiểu tại đây:15 nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Câu hỏi 3:
Công ty tôi mua xe Du lich 7 chỗ nguyên giá lớn hơn 1,6 tỷ để phục vụ cho thuê lại. Hoạt động cho thuê xe này có được xem là hoạt động kinh doanh vận tải để được khấu trừ thuế GTGT đối với phần nguyên giá lớn hơn 1,6 tỷ đồng không?
Trả lời:
Theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC, sửa đổi thông tư số 219/2013/TT-BTC và sửa đổi Thông tư số 78/2014/TT-BTC, có quy định:
Căn cứ vào Khoản 3, Điều 9, Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì không khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ đối với khấu hao của xe ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống có giá trị trên 1,6 tỷ mà chỉ những ô tô của đơn vị có đăng ký kinh doanh du lịch, khách sạn, ô tô lái thử mới được khấu trừ thuế và tính vào chi phí được trừ với phần vượt 1,6 tỷ của xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi.
Những đơn vị có đăng ký kinh doanh ngành nghề kể trên cũng phải dùng ô tô để phục vụ dịch vụ của mình (có doanh thu) chứ không phải dùng để chuyên chở nội bộ.
Bạn căn cứ theo tình hình của công ty mình và quy định trên để thực hiện cho phù hợp.
Câu hỏi 4:
Khi tôi mua hàng tại 2 cửa hàng xăng dầu cùng 1 công ty vào cùng ngày. Một cửa hàng trên 20 triệu đã chuyển khoản. Một cửa hàng dưới 20 triệu chưa chuyển khoản. Vậy tôi có phải chuyển khoản hoá đơn dưới 20 triệu để được khấu trừ thuế không?
Trả lời:
Tại Điều 1, Khoản 10 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.
Trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh có các cửa hàng là các đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, trên hoá đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng của cơ sở kinh doanh và có đóng dấu treo của từng cửa hàng thì mỗi cửa hàng là một nhà cung cấp.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì mỗi cửa hàng của cùng một Công ty được coi là một nhà cung cấp, do vậy mua ở các cửa hàng trong cùng một ngày phải có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Công ty mới phải thanh toán không dùng tiền mặt.
Mời bạn tham khảo bài viết tại đây:Chuyển tiền mặt trả cho khách hàng với hóa đơn trên 20 triệu thì có được khấu trừ thuế không?
Câu hỏi 5:
Trong ngày mua hàng nhiều lần, mỗi lần có giá trị dưới 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt thì có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.
Trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh có các cửa hàng là các đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, trên hoá đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng của cơ sở kinh doanh và có đóng dấu treo của từng cửa hàng thì mỗi cửa hàng là một nhà cung cấp.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì mua hàng hóa, dịch vụ có trị giá dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng 1 ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Đơn vị bạn trong ngày mua hàng nhiều lần, mỗi lần có giá trị dưới 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Mời bạn tham khảo về điều kiện khấu trừ thuế tại đây:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
15 nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
