Câu hỏi 1:
Công ty A mua nguyên liệu thủy sản chưa qua chế biến của Công ty B, thuế suất không có. Hàng này Công ty A mang tẩm thêm gia vị bán cho Công ty C, vậy có phải áp dụng thuế suất 10% hay là không thuế trong khâu lưu thông?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 10, Khoản 7 quy định về thuế suất 5% như sau:
“Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷ sản, hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên sản phẩm sau khi tẩm ướp gia vị của Công ty A bán ra cho Công ty C là thực phẩm đã qua chế biến nên áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
Bài viết có liên quan:Đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%
Đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%
Công văn số 4044/CT-TTHT – thuế suất thuế GTGT
Câu hỏi 2:
Công ty của tôi là doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu không tiêu thụ nội địa thì khi xuất khẩu hàng hóa có được hoàn thuế GTGT không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 12b Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“4. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về đối tượng và các trường hợp được hoàn thuế GTGT thì Công ty trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý.
Mời bạn đọc tham khảo thêm về việc hoàn thuế trong trường hợp xuất khẩu tại đây:
Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xuất khẩu
Điều kiện hồ sơ hoàn thuế GTGT xuất khẩu
Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của một số trường hợp hàng hóa được coi là xuất khẩu
Câu hỏi 3:
Công ty mua nguyên liệu cá tôm chế biến ra sản phẩm chả; phần đầu cá, xương cá thuộc phế liệu Công ty bán lại xuất hóa đơn có tính thuế GTGT cho phế liệu đầu cá, xương cá không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thườngcho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bán sản phẩm đầu cá, xương cá chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp Công ty bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Những trường hợp nào thì không xuất hóa đơn? Mời bạn đọc tham khảo tại đây:Những trường hợp không phải xuất hóa đơn GTGT
Câu hỏi 4:
Năm 2014, Công ty tôi có chi mua quà Tết cho một số đơn vị đối tác làm ăn có đầy đủ hóa đơn chứng từ. Vậy số thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn này có được khấu trừ không?
Trả lời:
Theo khoản 5, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Như vậy, căn cứ quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để biếu, tặng khách hàng phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
Trong trường hợp xuất tặng quà bánh trung thu thì có phải xuất hóa đơn và được khấu trừ không? Mời bạn đọc tham khảo chi tiết tại đây:Quy định mới nhất về xuất hoá đơn và kê khai thuế cho bánh trung thu tặng khách hàng
Câu hỏi 5:
Công ty A có trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B để thực hiện tư vấn, thiết kế công trình xây dựng tại Vĩnh Phúc. Công ty B là chủ đầu tư, giá trị công trình bao gồm cả thuế GTGT trên 1 tỷ đồng thì công ty A có thực hiện khai thuế GTGT cho xây dựng ngoại tỉnh tại Vĩnh Phúc không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 1, Điểm a Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên,và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên công ty bạn có hoạt động tư vấn, thiết kế công trình xây dựng ngoại tỉnh không phải hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh nên Công ty A thực hiện khai thuế GTGT tại trụ sở chính.
Để hiểu rõ hơn về quy định khai thuế đối với cơ sở phụ thuộc, mời bạn đọc tham khảo chi tiết tại đây:Quy định kê khai thuế GTGT của đơn vị trực thuộc
