Câu hỏi 1:
Em đang làm kế toán bên công ty thiết kế Website, công ty có 2 doanh thu là thiết kê Web không chịu thuế và thu host chịu thuế 10%. Trước đây, kế toán cũ không phân bổ hóa đơn đầu vào, mà theo em biết thì phải tính thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ % DT chịu thuế/tổng DT để tính số thuế được khấu trừ. Vậy bây giờ em phải kê khai bổ sung từ lúc thành lập là T6/2013 đến giờ. Nhưng năm 2013 đến tháng 3/2014 không phát sinh doanh thu, chỉ có tháng 12/2013 và 02/2014 phát sinh doanh thu chịu thuế 10%. Vậy những hóa đơn đầu vào mua CCDC, TSCĐ, hóa đơn viễn thông em có tính tỉ lệ % không vì nếu tính thì không có doanh thu sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào.
Trả lời:
Theo quy định của Luật thuế GTGT , những đơn vị có doanh thu đầu ra thuộc đối tượng chịu thuế và cả đối tượng không chịu thuế, hàng tháng phải phân bổ thuế GTGT đầu vào (theo phụ lục 04A/GTGT), theo doanh thu chịu thuế và doanh thu không chịu thuế để tính số thuế đầu vào được khấu trừ trong tháng
Tuy nhiên, có những tháng sẽ có cả 2 loại doanh thu, có những tháng chỉ có 1 loại doanh thu chịu thuế, hoặc doanh thu không chịu thuế. Vì thế cuối năm doanh nghiệp phải tổng hợp doanh thu chịu thuế và không chịu thuế của cả năm, để phân bổ số thuế được khấu trừ cho cả năm (theo phụ lục 04B/GTGT) và điều chỉnh lại số thuế được khấu trừ
Đối với tài sản cố định dùng chung cho doanh thu chịu thuế và không chịu thuế:
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, TSCĐ dùng chung cho hoạt động sxkd hàng chịu thuế và không chịu thuế, cũng được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng chịu thuế.
Câu hỏi 2:
Công ty em được kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý, cách xác định thế nào ạ
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 15 Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“b.3) Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
– Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).
– Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.”
Từ ngày 15/11/2014 kể từ khi Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 có hiệu lực thì việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp có nhiều sự thay đổi. Cụ thể tại Điều 15, Sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 2, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của TT 151 có quy định như sau:
“1. Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
-Khai thuế theo quý áp dụng đối với Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
– Trường hợp Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý”
Căn cứ theo quy định trên Công ty bạn phải tổng hợp doanh thu trên chỉ tiêu tổng hàng hóa, dịch vụ bán ra trên tờ khai thuế giá trị gia tăng trong năm trước liền kề để xác định kỳ khai thuế giá trị gia tăng của năm sau. Nếu doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống thì khai thuế theo quý, nếu doanh thu trên 50 tỷ đồng thì khai thuế theo tháng.
Bài viết có liên quan:Quy định mới nhất về kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý
Câu hỏi 3:
Công ty chúng tôi có hợp đồng mua hàng của một công ty khác, trong hợp đồng có ghi rõ điều khoản là thanh toán cho một công ty khác. Vậy công ty tôi chuyển tiền thanh toán tiền hàng này vào tài khoản đó được thỏa thuận theo hợp đồng có được khấu trừ thuế đối với hóa đơn mua hàng này không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC cụ thể như sau:
“c) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, khi Công ty thực hiện thanh toán tiền hàng vào tài khoản ngân hàng cho bên thứ ba, trong điều khoản hợp đồng Công ty có ghi rõ điều khoản là thanh toán cho một Công ty khác thì số tiền chuyển để thanh toán tiền hàng này có đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT.
Vậy điều kiện khấu trừ thuế GTGT là gì? Mời bạn đọc tham khảo chi tiết tại đây:Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Câu hỏi 4:
Công ty có nguồn cá thu mua của người dân, vừa có cá do Công ty tự nuôi, khi bán nội địa ghi thuế suất thuế GTGT như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên Công ty bán sản phẩm cá mua của người dân và cá tự sản xuất thuộc sản phẩm chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Trường hợp bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Các trường hợp nào chịu thuế suất 0%, 5%, 10% và không chịu thuế? Mời bạn đọc tham khảo tại đây:
Đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%
Đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%
Câu hỏi 5:
Công ty tôi chuyên khai thác khoáng sản than, quặng có hợp đồng bán cho 1 công ty khác.
Trong hợp đồng 2 bên ký bán với nhau tên hàng hóa ghi là: Bùn thải sau tuyển quặng.
Nay bên mua muốn viết trong hóa đơn tên hàng hóa ghi là: Đất sau tuyển quặng nhiễm sắt.
Xin hỏi như vậy có ảnh hưởng gì đến thuế GTGT không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 6, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi Khoản 2, Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 5% cụ thể như sau:
“6. Sửa đối Khoản 2 Điều 10 như sau:
“2. Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng bao gồm:
a)Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatit dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh;
b) Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;
c) Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.””
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatit dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh. Công ty bạn chuyên sản suất khoáng sản than, quặng có hợp đồng bán cho Công ty khác; trong hợp đông hai bên ký bán với nhau tên hàng hóa ghi là bùn thải sau tuyến quặng, mà bên mua muốn đổi thành đất sau tuyến quặng nhiễm sắt vẫn được áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định, vì dùng cho mục đích sản xuất phân bón.
