Câu hỏi 1:
Ngày 20/12/2014 tôi có ký hợp đồng mua 03 máy cày nhưng đến ngày 10/1/2015 bên bán hàng mới xuất hóa đơn và bàn giao máy cho tôi. Vậy máy cày tôi mua có phải chịu thuế giá trị gia tăng không không?
Trả lời:
Căn cứ vào Khoản 2, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Khoản 3a, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều…), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì bạn ký hợp đồng mua máy cày trước ngày 1/1/2015 nhưng đến ngày 10/1/2015 mới được bên bán giao bàn giao máy để sử dụng thì máy cày này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Câu hỏi 2:
Công ty có đầu tư xây dựng công trình cơ bản là đường vào kho đã được Cơ quan thuế trả lời không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Vậy khi nhận được hoá đơn đầu vào của công trình này, Công ty có được khấu trừ thuế đầu vào không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 1 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Vậy trường hợp Công ty có đầu tư xây dựng công trình cơ bản là đường vào kho đã được Cơ quan thuế trả lời không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, thì khi nhận được hoá đơn đầu vào của công trình này, Công ty cũng không được khấu trừ thuế đầu vào.
Vậy điều kiện nào thì được khấu trừ thuế? Mời bạn đọc tham khảo tại đây: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Câu hỏi 3:
Công ty chúng tôi thực hiện thi công đường dây tải điện ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương nhưng không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp huyện thì công ty tôi sẽ khai thuế giá trị gia tăng trong trường hợp này như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 1, Điểm b Sửa đổi điểm e khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“Trường hợp người nộp thuế có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn khí,…, không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại trụ sở chính và nộp thuế GTGT cho các tỉnh nơi có công trình đi qua. Số thuế GTGT phải nộp cho các tỉnh được tính theo tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh do người nộp thuế tự xác định nhân (x) với 2% doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động xây dựng công trình.
Số thuế GTGT đã nộp (theo chứng từ nộp thuế) của hoạt động xây dựng công trình liên tỉnh được trừ (-) vào số thuế phải nộp trên Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) của người nộp thuế tại trụ sở chính.
Người nộp thuế lập Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) và sao gửi kèm theo Tờ khai thuế GTGT cho Cục Thuế nơi được hưởng nguồn thu thuế GTGT.”
Như vậy, bạn có thể căn cứ theo quy định trên để thực hiện sao cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty.
Những trường hợp nào sẽ tính thuế GTGT theo tỷ lệ %? Mời bạn đọc tìm hiểu tại đây:
Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Mẫu 04/GTGT Dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu
Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
Câu hỏi 4:
Công ty có nhập khẩu một lô hàng nhập khẩu vào tháng 2/2015. Khi làm tờ khai thuế GTGT, công ty căn cứ trên tờ khai hải quan để kê khai khấu trừ. Vậy công ty làm như thế có đúng không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 15, Khoản 1 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 10, Khoản 5 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
….
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế
…..
b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
Căn cứ theo các quy định trên thì điều kiện để kê khai khấu trừ thuế GTGT là phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu mà không được căn cứ vào tờ khai hải quan để kê khai thuế. Công ty bạn phải khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT đã kê khai khấu trừ trong kỳ theo quy định trên.
Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT đã kê khai bằng cách nào? Mời bạn đọc tham khảo tại đây: Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Câu hỏi 5:
Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá có chịu thuế GTGT không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 7 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
…..
đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên đơn vị không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng.
Bài viết có liên quan:Quy định đối với bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng
