Câu hỏi 1:
Cho tôi hỏi trong trường hợp hoàn thuế theo năm nhưng có 1 tháng trong đó có số thuế âm trên 300 triệu đã hoàn theo tháng . Vậy thời gian hoàn theo tháng đó có được tính trong thời gian 12 tháng để hoàn thuế theo năm không? Ví dụ Công ty đề nghị hoàn thuế từ tháng 01/2015 đến tháng 12/2015, nhưng trong đó có tháng 05/2015 đã hoàn theo tháng thì thời gian tính để hoàn theo năm tính đến tháng 12/2015 được không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 18, Khoản 1 quy định đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT như sau:
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về đối tượng và các trường hợp được hoàn thuế GTGT, trường hợp lũy kế sau ít nhất 12 tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Trường hợp Công ty đề nghị hoàn thuế từ tháng 01/2015 đến tháng 12/2015, nhưng trong đó có tháng 05/2015 đã được hoàn theo tháng thì thời gian tính để hoàn thuế theo năm tính từ tháng 01/2015 đến tháng 12/2015 là không đúng quy định.
Bài viết có liên quan: Quyết định số 905/QĐ/TCT Về việc ban hành quy trình hoàn thuế
Câu hỏi 2:
Công ty bán hàng đồ bảo hộ lao đông, khi em xuất bán hàng hóa cho công ty khác nằm trong khu công nghiệp chế suất, thì bên em cần làm những thủ tục gì để xuất hóa đơn với mức thuế suất 0%?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 1 và Điểm a, Khoản 2, Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu cụ thể như sau:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
…
- Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
- a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:
– Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
– Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
– Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, để được xuất hóa đơn với mức thuế suất 0% thì khi xuất hàng bán cho doanh nghiệp trong khu chế xuất cần có hợp đồng bán hàng hóa xuất khẩu hay ủy thác xuất khẩu; Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, các chứng từ khác và có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật.
Câu hỏi 3:
Công ty tôi sản xuất hạt điều, vậy cho tôi hỏi những hóa đơn dịch vụ hàng hóa đầu vào phục vụ cho sản xuất có được khấu trừ và hoàn thuế không?
Trả lời:
Căn cứ Khoản 1, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cụ thể như sau:
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu và hoàn thuế nếu đáp ứng quy định pháp luật về luật thuế GTGT, khấu trừ thuế và hoàn thuế.
Để nắm rõ quy định về việc hoàn thuế và khấu trừ thuế, mời bạn đọc tham khảo tại đây:
Hướng dẫn hoàn thuế GTGT mới nhất
Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Câu hỏi 4:
Cước vận chuyển bằng đường biển cho hàng hóa xuất nhập khẩu thì áp dụng thuế suất thuế GTGT bao nhiêu?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1 quy định về thuế suất 0% như sau:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu,trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu là hàng hoá, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
…..
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
…..
c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoàihoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện.Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.”
Căn cứ theo quy định trên công ty có hoạt động kinh doanh vận tải hàng hoá bằng đường biển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 0%.
Câu hỏi 5:
Cuối năm Công ty có mua quà tặng cho các cán bộ có hóa đơn GTGT công ty có được khấu trừ thuế không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cụ thể như sau:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do daonh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng để tặng cho cán bộ công nhân viên có hóa đơn GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Mời bạn tham khảo thêm bài viết về nguyên tắc khấu trừ thuế tại đây:
15 nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
