Câu hỏi 1:
Công ty tôi có các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, sử dụng tài khoản của công ty để giao dịch. Khi khách hàng mua hàng của chi nhánh nhưng chuyển trả tiền vào tài khoản của công ty thì khách hàng có được khấu trừ thuế GTGT không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 10, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điểm c, Khoản 4, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ cụ thể như sau:
“Điều 15. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
…
- c) Trương hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho nên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, khi khách hàng mua hàng của chi nhánh nhưng chuyển trả tiền vào tài khoản của Công ty, bên mua hàng sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu như việc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản, và Công ty bạn là một pháp nhân hay thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
Câu hỏi 2:
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. Tuy nhiên trong trường hợp này doanh nghiệp không phát sinh doanh thu thì có phải nộp thuế không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 9 Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
Căn cứ theo quy định trên thì doanh nghiệp bạn phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra như trường hợp xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan:
Quy định mới nhất về hạch toán hàng cho biếu tặng, trả thay lương
Quy định mới nhất về kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý
Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Câu hỏi 3:
Hóa đơn liên 2 giao cho người mua không đóng dấu treo của đơn vị bán thì có được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 4, Khoản 1, Điểm h quy định về nội dung bắt buộc trên hóa đơn đã lập như sau:
“h) Người mua, người bán ký và ghi rõ họ tên, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóa đơn.”
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 2, Điểm d quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như sau:
“Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.”
Căn cứ theo các quy định trên, hóa đơn liên 2 giao cho người mua không có chữ ký, họ tên, dấu của người bán hoặc không đóng dấu treo của người bán thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan tại đây:
Các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế giá trị gia tăng
Bổ sung trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT
Câu hỏi 4:
Trong năm 2014, Công ty có một số hóa đơn GTGT đầu ra đã kê khai và nộp thuế, nhưng em kiểm tra phát hiện là hóa đơn có tẩy xóa, mà theo Thông tư 39 quy định thì hóa đơn không được tẩy xóa, vậy khi quyết toán thuế em ko biết có bị yêu cầu kê khai điều chỉnh lại không?
Trả lời:
Theo quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC, bạn chỉ có thể kê khai điều chỉnh trước khi cơ quan thuế thông báo quyết định kiểm tra.
Hoá đơn tẩy xoá sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế. Khi quyết toán, cơ quan thuế sẽ loại thuế GTGT của những hoá đơn này không cho khấu trừ. Vì thế, bạn nên điều chỉnh ngay khi phát hiện.
Vậy cách điều chỉnh hóa đơn đã lập như thế nào? Mời bạn đọc tham khảo chi tiết tại đây:
Hướng dẫn điều chỉnh hoá đơn đã lập
Câu hỏi 5:
Trong năm 2014, doanh nghiệp tôi có một hóa đơn mua hàng hóa, đã hạch toán nhập kho nhưng lại quên chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT, vậy phần hạch toán nhập kho có được coi là hợp lệ không?
Trả lời:
Việc kê khai thuế GTGT để được khấu trừ. Nếu công ty bạn không kê khai thì không được khấu trừ.
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định về điều kiện được tính vào chi phí được trừ có quy định:
“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Căn cứ quy định trên, nếu hoá đơn của công ty bạn đáp ứng các điều kiện trên ,thì được tính vào chi phí được trừ.
Căn cứ quy định của Luật quản lý thuế, từ năm 2014 các hoá đơn đầu vào không khống chế thời gian kê khai, vì thế hoá đơn đầu vào năm 2014 , bạn vẫn được tiếp tục kê khai vào thời điểm hiện tại
Mời bạn tham khảo thêm bài viết có liên quan tại đây:
Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Quy định kê khai thuế GTGT của đơn vị trực thuộc
Các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế giá trị gia tăng
