Câu hỏi 1:
Tháng 12 năm 2015 công ty chúng tôi có xuất hóa đơn bán hàng cho một đơn vị khác. Tháng 1 năm 2016, do hàng không đạt yêu cầu về chất lượng nên đơn vị đó yêu cầu trả lại hàng hóa. Nếu đơn vị đó xuất hóa đơn trả hàng cho chúng tôi vào thời điểm tháng 1/2016 thì chúng tôi kê khai điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào năm tài chính 2015 hay 2016? Nếu đơn vị đó không xuất hóa đơn trả lại hàng mà trả lại liên 2 và kèm theo biên bản trả hàng thì trường hợp này công ty tôi kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Phụ lục 4, Điểm 2.8 quy định về cách lập hóa đơn đối với một số trường hợp như sau:
“2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).”
Căn cứ theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 8, Khoản 1 quy định về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
“1. Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp vào tháng 12/2015, Công ty bạn bán hàng và đã xuất hóa đơn GTGT cho đơn vị khác nhưng do hàng không đạt yêu cầu chất lượng nên bị trả lại, thì vào thời điểm trả lại hàng (tháng 01/2016) đơn vị đó phải xuất hóa đơn trả lại hàng, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).
Căn cứ hóa đơn xuất trả hàng công ty mua, Công ty kê bạn khai khấu trừ thuế GTGT theo qui định, đồng thời hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015.
Mời bạn tham khảo bài viết:
Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Câu hỏi 2:
Mỗi 1 hoá đơn mua hàng dưới 20 triệu, xuất 5 ngày liên tục 5 hoá đơn có phải thanh toán qua ngân hàng không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 5, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thanh toán qua ngân hàng thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp Công ty bạn, trong 5 ngày xuất 5 hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không nhất thiết phải thanh toán qua ngân hàng.
Mời bạn đọc tham khảo thêm bài viết:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng nhập khẩu
Câu hỏi 3:
Doanh nghiệp tư nhân chuyển tiền từ tài khoản cá nhân Giám đốc trả cho người bán có được khấu trừ thuế không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 10, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
“3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bênmua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì việc chuyển tiền từ tài khoản mang tên giám đốc doanh nghiệp tư nhân chuyển tiền cho người bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế thì được coi là hình thức thanh toán qua ngân hàng và được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết:
Người mua hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, nếu không khấu trừ thuế
Chuyển tiền mặt trả cho khách hàng với hóa đơn trên 20 triệu thì có được khấu trừ thuế không?
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Câu hỏi 4:
Chuyển tiền từ tài khoản ATM của cá nhân thanh toán cho người bán có được khấu trừ thuế GTGT không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 10Trả lời:, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
“3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng mình việc chuyển khoản từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, tài khoản của bên mua và bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Việc chuyển tiền từ tài khoản cá nhân thanh toán cho người bán thì sẽ không được coi là thanh toán qua ngân hàng nên sẽ không được khấu trừ thuế GTGT. Trừ trường hợp mua vé máy bay, hay thanh toán cho các nhà mạng nước ngoài, thanh toán qua thẻ ATM của cá nhân, mà việc thanh toán đó được quy định trong quy chế của công ty.
Mời các bạn xem bài:
Quy định mới: Chi phí vé máy bay mua bằng thẻ ATM, hoặc mua trực tuyến được tính thuế như thế nào?
Xử lý chi phí quảng cáo với các mạng nước ngoài được tính vào phí phí được trừ
Làm thế nào để biết thanh toán đó là không dùng tiền mặt? Mời bạn đọc tham khảo bài viết:
Các trường hợp được coi là thanh toán không dùng tiền mặt
Câu hỏi 5:
Những hoá đơn hàng hoá dịch vụ đã thanh toán năm 2015 chưa kê khai thuế đầu vào, năm 2016 có được kê khai không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 8, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ nào sẽ được kê khai, khấu trừ tại kỳ đó; trường hợp phát sinh số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi có quyết định thanh, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyển. Những hóa đơn hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán năm 2015 chưa kê khai thuế đầu vào nếu chưa có quyết định thanh, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền thì được kê khai bổ sung theo quy định.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết: Bổ sung trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT
