Câu hỏi 1:
Thanh toán bù trừ với người bán có được coi là thanh toán qua ngân hàng không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 4, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Khoản 4, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cụ thể như sau:
“4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:
a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, thanh toán bù trừ được coi là thanh toán qua ngân hàng.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan tại đây:
Hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp có phải thanh toán qua ngân hàng không
Các trường hợp được coi là thanh toán qua ngân hàng đối với hoạt động xuất khẩu
Câu hỏi 2:
Đơn vị kê khai sai thuế GTGT đầu ra từ năm 2013 vậy đơn vị phải điều chỉnh kê khai thuế như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 10, Khoản 5 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…..
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế.
…..
b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
Căn cứ theo quy định trên khi phát hiện hồ sơ khai thuế bị sai thì bạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào. Nếu việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp.
Mời bạn tham khảo bài viết liên quan:Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
Câu hỏi 3:
Cho tôi hỏi là hiện nay, đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ thì tôi có phải hạch toán thuế GTGT không và có phải kê khai thuế không?
Trả lời:
Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 3, Điểm a quy định về sửa đổi, bổ sung hướng dẫn tại điểm b, c khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 2 quy định về sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT…”
Căn cứ theo quy định trên thì đối với hàng hàng luân chuyển nội bộ, bạn không cần xuất hoá đơn, và không phải kê khai thuế GTGT.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan:
Các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế giá trị gia tăng
Bổ sung trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT
Công văn số 3430/TCT-KK Về việc kê khai hóa đơn bán hàng
Câu hỏi 4:
Bên cháu thành lập vào ngày 28/10/2015 nhưng bên cháu lại nhận được một tờ hóa đơn đầu vào ngày 20/10/2015. Vậy bên cháu có được kê khai thuế hóa đơn này không ạ?
Trả lời:
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, tại điều 16, khoản 12, điểm b quy định:
“b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.”
Theo quy định trên, hoá đơn đầu vào ngày 20/10/2014 được kê khai khấu trừ, nếu các thành viên có uỷ quyền cho tổ chức hoặc cá nhân nào thực hiện.
Vậy cách kê khai như thế nào? Mời bạn đọc tham khảo bài viết tại đây:
Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
Câu hỏi 5:
Công ty em có mua 01 bộ dàn máy để phục vụ cho việc sản xuất trị giá bộ máy đó 165.000.000 đ và tiền thuế là 16.500.000 đ có làm hợp đồng và xuất hóa đơn GTGT vào tháng 10/2015 nhưng vì bên bán quên gửi hóa đơn, đến tháng 1/2016 công ty mới nhận được hóa đơn đó. Vậy hóa đơn đó công ty có thể kê khai trên tờ khai thuế của tháng 01/2016 không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 8, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phận biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó; trong trường hợp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Công ty bạn có số thuế phát sinh tại tháng 10/2015, đến tháng 01/2016 mới nhận được hóa đơn, nếu chưa có quyết định thanh, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền thì có thể khai bổ sung theo quy định.
Mời bạn đọc tham khảo thêm bài viết:15 nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
