Câu hỏi 1:
Tháng 9/2014, doanh nghiệp tôi có hợp đồng thuê doanh nghiệp khác đóng 1 chiếc tàu giá trị hợp đồng là 3,5 tỷ đồng đến cuối tháng 12/2015 hoàn thành. Doanh nghiệp tôi đến cuối tháng 12/2015 số thuế GTGT còn được khấu trừ trên 300 triệu thì có được hoàn thuế không? Nếu được thì thủ tục hoàn như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 1, Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế như sau:
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nếu có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết trong kỳ thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng hoặc bốn quý tính từ kỳ đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì được hoàn thuế.
Mời bạn đọc tham khảo thêm bài viết về hoàn thuế tại đây:Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng
Công văn 5041/TCT-KK ngày 30/11/2015 Về việc hoàn thuế GTGT
Hướng dẫn hoàn thuế GTGT mới nhất
Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng
Câu hỏi 2:
Doanh nghiệp thành lập và hoạt động vào tháng 12/2015 doanh thu tháng 12/2015 là 100 triệu. Như vậy năm 2016 và 2017 có được chuyển sang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 3, Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“4. Các trường hợp khác
…
d)Khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên theo cách xác định tại Khoản 2 Điều này và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; nếu doanh nghiệp, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại Điềm a Khoản 3 Điều này. Sau năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên về phương pháp khấu trừ thuế, doanh nghiệp, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu trừ được áp dụng ổn định trong 2 năm liên tục.
Vậy cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ làm như thế nào? Mời bạn đọc tham khảo tại đây:Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng
Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo mẫu 01/GTGT
Câu hỏi 3:
Đối với Công ty, doanh nghiệp mới thành lập có nhận vốn góp bằng tài sản (tài sản cụ thể là nhà để làm văn phòng đại diện, tài sản được cơ quan chức năng thẩm định có giá trị trên 1 tỷ đồng). Vậy Công ty, doanh nghiệp có được đăng ký tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không?
Trả lời:
Tại Khoản 3, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính, quy định:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
- Sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm
- c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh”.
Như vậy, căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp mới thành lập có nhận vốn góp bằng tài sản (tài sản cụ thể là nhà để làm văn phòng đại diện, tài sản được cơ quan chức năng thẩm định có giá trị trên 1 tỷ đồng) thì doanh nghiệp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết:
Điều kiện kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Câu hỏi 4:
Doanh nghiệp kinh doanh lương thực, hoá đơn đầu vào phục vụ sản xuất kinh doanh như tiền điện, vận chuyển… có thuế GTGT đầu vào. Khi doanh nghiệp chế biến bán hàng thì mặt hàng này không kê khai, tính thuế trong khâu kinh doanh thương mại. Hỏi những hóa đơn thuế đầu vào kể trên có được khấu trừ thuế không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 11, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:
“11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ Khoản 2, Khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Doanh nghiệp kinh doanh lương thực, hóa đơn đầu vào phục vụ sản xuất kinh doanh như tiền điện, vận chuyển… có thuế GTGT đầu vào, khi doanh nghiệp chế biến bán hàng thì mặt hàng này không kê khai, tính thuế trong khâu kinh doanh thương mại những hóa đơn GTGT đầu vào này sẽ được khấu trừ toàn bộ theo quy định.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết:Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Câu hỏi 5:
Trung tâm có doanh thu hàng năm trên 1 tỷ đồng. Đầu năm 2015, đơn vị đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, sang năm 2016, đơn vị chuyển đổi sang hình thức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có được không?
Trả lời:
Căn cứ theo Điểm , Khoản 2, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:
“2. Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và được xác định như sau:
a)Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chi tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời hạn áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.”
Như vậy, căn cứ quy định nêu trên, trường hợp đầu năm 2015 Trung tâm tự nguyện đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì thời gian ổn định là 02 năm liên tục. Nếu đơn vị muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế thì sang năm 2017 đơn vị tự xác định và làm đơn đề nghị chuyển đổi sang phương pháp trực tiếp.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết:Điều kiện kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
