Câu hỏi 1:
DN có thể áp dụng đồng thời nhiều phương pháp tính khấu hao TSCĐ trong một kỳ kế toán cho nhiều TS khác nhau? Thông tư nào hướng dẫn điều đó, và có phải thông báo với cơ quan thuế quản lý đơn vị về phương pháp KH TS cho từng TS mua mới hay không?
Trả lời:
Tại khoản 2, 3, 4 Điều 13của thông tư 45/2013/TT-BTC quy định phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“2. Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp.
3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”
Tại Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).”
Căn cứ theo các quy định trên, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao với từng loại tài sản. Do đó, trong doanh nghiệp có thể có nhiều phương pháp trích khấu hao tài sản đối với các tài sản khác nhau. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao và thông báo với cơ quan thuế quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
Doanh nghiệp được lựa chọn phương pháp trích khấu hao, vậy có những phương pháp trích khấu hao nào, điều kiện áp dụng ra sao? Mời các bạn tìm hiểu tại đây:
Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định
Cách trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Cách trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh
Câu hỏi 2:
Tôi có xây dựng một khách sạn với ý định kinh doanh dịch vụ nhà hàng khách sạn. Trong quá trình xây dựng, tôi thuê nhân công bên ngoài và toàn bộ chi phí nguyên vật liệu do Tôi bỏ tiền để chi trả nhưng không có hóa đơn chứng từ trả nhân công, mua nguyên vật liệu, tổng giá trị công trình khoảng 3 tỷ.
Giờ Tôi muốn đưa TSCĐ là khách sạn đó vào làm TSCĐ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Cty. Vậy cho Tôi hỏi thủ tục để xác định giá trị tài sản và đưa tài sản đó vào sử dụng như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.2.Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).“
Căn cứ theo quy định trên thì khoản chi mua nguyên vật liệu, chi phí nhân công để xây dựng khách sạn phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ thì chi phí từ trích khấu hao tài sản mới được đưa vào chi phí được trừ.
Trường hợp bạn chưa lập công ty, hoặc chưa góp vốn thì các bên có thể định giá tài sản để đưa vào góp vốn.
Bài viết liên quan đến chi phí lãi vay: Cách tính chi phí lãi vay khi chưa góp đủ vốn
Câu hỏi 3:
Công ty em muốn góp vốn bằng quyền sử dụng đất của công ty vào một công ty khác thì bên em cần hồ sơ và chứng từ như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ thông tư 39/2014/TT-BTC tại phụ lục 4, Điểm 2.15 quy định hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển được thực hiện như sau:
“2.15. Hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển được thực hiện như sau:
b) Bên có tài sản góp vốn, có tài sản điều chuyển là tổ chức, cá nhân kinh doanh:
b.1. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.”
Căn cứ theo quy định trên hóa đơn chứng từ đối với góp vốn bằng quyền sử dụng đất của công ty vào công ty khác thì cần có biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, biên bản định giá tài sản của hội đồng giao nhận kèm theo hồ sơ nguồn gốc về tài sản.
Liên quan đến việ góp vốn bằng tài sản, mời bạn đọc tham khảo tại đây:
Những đối tượng bị cấm góp vốn, thành lập và quản lý doanh nghiệp theo quy định hiện hành
Thời hạn góp vốn, hạch toán và xử lý khi góp thiếu vốn từ 1/7/2015
Tài sản cố định góp vốn có khấu trừ thuế GTGT và tính khấu hao vào chi phí được trừ không?
Từ 2015: Quy định mới nhất về việc góp vốn bằng tài sản của cá nhân, tổ chức
Hồ sơ thủ tục góp vốn bằng tài sản của công ty
Câu hỏi 4:
Công ty tôi mới mua một số TSCĐ mới để trang bị cho phòng khám chữa bệnh dịch vụ. Vậy tôi có cần phải gửi thông báo phương pháp tính khấu hao cho các tài sản mới này khi đưa TSCĐ vào hoạt động tới cục thuế quản lý không?
Trả lời:
Tại khoản 3, 4 điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về phương pháp trích khấu hao TSCĐ như sau:
“3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp phải thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định cho cơ quan thuế trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết: Thông tư số 45/2013/TT-BTC – Hướng dẫn quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
Câu hỏi 5:
Cho tôi hỏi là trường hợp hàng đổi hàng ngang giá và không ngang giá thì định khoản có khác nhau không?
Trả lời:
Hai trường hợp đó hạch toán giống nhau, chỉ có trường hợp hàng đổi hàng không ngang giá thì phát sinh thêm khoản trả thêm do không ngang giá.
