Câu hỏi 1:
Hạch toán hóa đơn như thế nào:
Công ty tôi mới thành lập, mua 1 số máy móc có được cho vào TSCĐ không và phải hạch toán như thế nào?
1, Máy kim: 74 cái x 7.000.000= 518.000.000
2, Máy 1 kim điện tử: 14 cái x 15.000.000= 210.000.000
3, Máy đi bộ: 1 cái x 150.000.000= 150.000.000
4, Máy vắt sổ : 4 cái x 7.000.000 = 28.000.000
5, Máy đóng cúc: 3 cái x 7.000.000 = 21.000.000
6, Cầu là : 2 cái x 10.000.000 = 20.000.000
7, Nồi hơi: 1 cái x 30.000.000= 30.000.000
8, Máy cắt : 1 cái x 21.000.000 = 21.000.000
9, Máy cắt đầu bàn : 1 cái x 7.000.000= 7.000.000
Tổng giá chưa thuế là 1.005.000.000 VAT 10%. Tôi phải hạch toán ra sao?
Trả lời:
Tại khoản 1 điều 3 thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về tiêu chuẩn và nhận biết TSCĐ như sau:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Căn cứ theo quy định trên, những tài sản mà doanh nghiệp mua được xếp vào tài sản cố định là: máy đi bộ, nồi hơi. Những chiếc máy còn lại do không đủ điều kiện để ghi nhận vào TSCĐ nên bạn ghi nhận vào CCDC và phân bổ không quá 3 năm.
Định khoản :
Nợ TK 211: 180.000.000
Nợ TK 153: 825.000.000
Nợ TK 133: 100.500.000
Có TK 331 : 1.105.500.000
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan đến hạch toán TSCĐ, CCDC tại đây:
Hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ chứng từ hạch toán kế toán TSCĐ, CCDC (Phần 2)
Hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ chứng từ hạch toán kế toán TSCĐ, CCDC (Phần 1)
Câu hỏi 2:
Ngày 19/5 công ty có mua một số máy may với giá trị là 1.105.500.000, 1 số máy thì có trị giá dưới 30 triệu, còn có 1 số loại trên 30 triệu. Đến ngày 9/7 công ty mới làm ủy nhiệm chi thanh toán cho bên bán. Phải định khoản nghiệp vụ trên như thế nào?
Trả lời:
Tại khoản 1 điều 3 thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về tiêu chuẩn và nhận biết TSCĐ như sau:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Căn cứ theo quy định trên, những tài sản mà doanh nghiệp mua có giá trị trên 30tr thì được xếp vào tài sản cố định. Những chiếc máy còn lại do không đủ điều kiện để ghi nhận vào TSCĐ nên bạn ghi nhận vào CCDC và phân bổ không quá 3 năm.
Định khoản:
Khi mua máy may về định khoản:
Nợ TK 211, 153, 242
Nợ TK 133
Có TK 331
Khi bạn làm thanh toán ủy nhiệm chi : Nợ TK 331/ Có TK 112
Việc ghi nhận tài sản của bạn, thực hiện thời điểm nhận hàng, không liên quan gì tới thời điểm thanh toán.
Câu hỏi 3:
Có phải gửi thông báo đăng ký định mức khấu hao TSCĐ cho cơ quan thuế quản lý hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 45/2013/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 3 quy định về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện”
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2 quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
“Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp phải đăng ký mức khấu hao TSCĐ gửi cho cơ quan thuế trước khi trích khấu hao tài sản để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan đến chi phí khấu hao tính vào chi phí được trừ tại đây:
Khấu hao tài sản không phục vụ hoạt động SXKD được tính vào chi phí được trừ
Những trường hợp khấu hao TSCĐ không được tính vào chi phí được trừ
Câu hỏi 4:
Hóa đơn mua TSCĐ vào tháng 8/2015 nhưng kê khai thuế GTGT vào tháng 10/2015 thì thời gian ghi nhận tăng TSCĐ là lúc nào?
Trả lời:
Theo quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC thời gian hạch toán ghi tăng tài sản là thời gian đưa tài sản vào sử dụng.
Thời gian kê khai thuế chỉ là thời gian thuế GTGT được khấu trừ, không liên quan tới thời gian ghi tăng tài sản
Bài viết liên quan khai thuế:Quy định giao dịch điện tử trong khai thuế
Thuế và Hồ sơ khai thuế phải nộp Tháng 10/2015
Câu hỏi 5:
Số hao mòn lũy kế trên bảng trích khấu hao của em bị lệch so với số dư 214. Như vậy là sai phải không? Cụ thể Số hao mòn lũy kế của em là 669.734.566. Số dư cuối năm sổ 214 là 560.825.384. Bị lệch hơn 100 triệu. Vì em nhận lại sổ sách nên lệch từ số dư đầu kỳ và báo cáo tài chính năm 2013 không khớp nhau. Xin hỏi cách xử lý
Trả lời:
Tất cả những sai sót kế toán đều phải tìm ra nguyên nhân mới điều chỉnh được. Bạn cần phải xem lại hồ sơ tính khấu hao của những năm trước xem chênh lệch giữa việc tính khấu hao (bảng phân bổ) và hạch toán như thế nào, khi đó bạn nên điều chỉnh bảng khấu hao theo từng năm hạch toán
Khi sử dụng phần mềm, phân hệ tài sản và hạch toán thường độc lập với nhau. Nếu các kế toán khai thông tin về tài sản, khấu hao không phù hợp thì dễ dẫn tới hạch toán và phân bổ khấu hao khác nhau, dẫn tới chênh lệch trên các loại sổ sách kế toán.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan đến hao mòn tại đây:
Công văn số 1580/CT-TTHT hướng dẫn về phân bổ và khấu hao tài sản cố định
Sơ đồ kế toán hao mòn tài sản cố định theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Cách hạch toán hao mòn tài sản cố định – TK 214
Sự khác nhau giữa hao mòn và khấu hao tài sản cố định
