Câu hỏi 1:
Hiện Công ty em đang làm thủ tục để xây dựng kế hoạch sửa chữa lớn và trích dự phòng nhưng chưa biết hồ sơ yêu cầu sẽ bao gồm những gì để trường hợp cơ quan thuế kiểm tra thì mình có cơ sở để giải trình.
Trả lời:
Các thủ tục cần thiết để xây dựng kế hoạch sửa chữa lớn:
– Tờ trình hoặc kế hoạch cho việc sửa chữa lớn.
– Bản thuyết minh nêu rõ sự cần thiết phải có kế hoạch sửa chữa lớn;
– Báo cáo kinh tế kỹ thuật hoặc Dự toán cho công trình hoặc hạng mục cần lên kế hoạch sửa chữa lớn.
– Nếu thuê ngoài sửa chữa thì phải có kế hoạch đấu thầu hoặc chào hàng cạnh tranh trong trường hợp sử dụng nguồn kinh phí Nhà nước.
– Sau khi hoàn thành công trình phải có Bản Quyết toán kinh phí sửa chữa và Biên bản nghiệm thu hoàn thành sửa chữa lớn đưa vào sử dụng.
Câu hỏi 2:
Công ty tôi mua phụ tùng thiết bị về để thay thế máy móc đã bị hỏng với số tiền như sau:
Tiền hàng: 14.642.000. Thuế 10%: 1.464.200. Tổng cộng: 16.106.200.
Vậy nghiệp vụ trên tôi định khoản thế nào?
Trả lời:
Bạn tập hợp các chi phí phát sinh vào TK 241
Khi việc sửa chữa hoàn thành :
+Nếu chi phí phát sinh nhỏ, kết chuyển 241 sang chi phí của doanh nghiệp
+Nếu chi phí phát sinh lớn, kết chuyển 241 sang 242 rồi phân bổ dần trong kỳ
Câu hỏi 3:
Tài sản cố định là phương tiện vận tải của doanh nghiệp mua bằng tiền vay ngân hàng thì được khấu hao thời gian là bao nhiêu?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 45/2013/TT-BTC tại Phụ lục 1 quy định về khung thời gian trích khấu hao các loại tài sản cố định thì: Thời gian trích khấu hao đối với phương tiện vận tải đường bộ tối thiểu là 6 năm và tối đa là 10 năm.
Câu hỏi 4:
Công ty em đang có một hợp đồng “CẢI TẠO_ SỬA CHỮA VĂN PHÒNG LÀM VIỆC CỦA CÔNG TY” với khách hàng.Trị giá hợp đồng khoảng 3 tỷ VNĐ. Trị giá hợp đồng này được chia thành 3 lần thanh toán ứng với ba lần xuất hóa đơn của khách hàng (1 lần khách hàng xuất hóa đơn khoảng 1 tỷ). Tuy nhiên khi có hóa đơn thanh toán, kế toán thanh toán đã hạch toán Nợ 2412, 1331 và có 112. Sau đó kế toán TSCĐ, CCDC lại hạch toán Nợ 153, Có 2412; Nợ 211 có 2412 (vì chi tiết trong hóa đơn bao gồm cả CCDC và TSCĐ). Vậy cty em hach toán như thế có được không hay phải hạch toán như thế nào ạ? (Vì khi hoàn thành đưa vào sử dụng thì phải kết chuyển nguyên giá của tài sản cố định Nợ 211, Có 2412.Vậy còn khoản 153 đó là như thế nào?). Em xin cám ơn các chuyên gia.
Trả lời:
Trước tiên, bạn phải xác định tính chất của việc sửa chữa . Theo quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC tại điều 2 quy định như sau:
“13. Sửa chữa tài sản cố định: là việc duy tu, bảo dưỡng, thay thế sửa chữa những hư hỏng phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu của tài sản cố định.
14. Nâng cấp tài sản cố định: là hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm nâng cao công suất, chất lượng sản phẩm, tính năng tác dụng của TSCĐ so với mức ban đầu hoặc kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ; đưa vào áp dụng quy trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của TSCĐ so với trước.”
Nếu cải tạo, sửa chữa của công ty chỉ là sửa chữa lớn, thì khi thực hiện, bạn hạch toán vào TK 241, khi hoàn thành, kết chuyển toán bộn vào TK TK 242 để phân bổ
Nếu cải tạo sửa chữa thuộc nâng cấp tài sản cố định , thì khi thực hiện bạn hạch toán vào TK 241, khi hoàn thành, kết chuyển về nguyên giá TSCĐ TK 211.
Trường hợp trong nâng cấp cải tạo, có cả tài sản thuộc TSCĐ, có cả những tài sản không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ, thì khi hoàn thành, cần phân tách giữa 2 loại tài sản để kết chuyển như sau :
Thuộc TSCĐ kết chuyển từ TK 241 về TK 211
Thuộc CCDC kết chuyển từ TK 241 về TK 242 để phân bổ
Câu hỏi 5:
Doanh nghiệp có thể áp dụng đồng thời nhiều phương pháp tính khấu hao TSCĐ trong một kỳ kế toán cho nhiều TS khác nhau? Thông tư nào hướng dẫn điều đó, và có phải thông báo với cơ quan thuế quản lý đơn vị về phương pháp khấu hao tài sản cho từng TS mua mới hay không?
Trả lời:
Tại khoản 2, 3, 4 Điều 13của Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“2. Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp.
3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”
Tại Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).”
Căn cứ theo các quy định trên, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao với từng loại tài sản. Do đó, trong doanh nghiệp có thể có nhiều phương pháp trích khấu hao tài sản đối với các tài sản khác nhau. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao và thông báo với cơ quan thuế quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
