Câu hỏi 1:
Tôi có xây dựng một khách sạn với ý định kinh doanh dịch vụ nhà hàng khách sạn. Trong quá trình xây dựng, tôi thuê nhân công bên ngoài và toàn bộ chi phí nguyên vật liệu do tôi bỏ tiền để chi trả, nhưng không có hóa đơn chứng từ trả nhân công, mua nguyên vật liệu, tổng giá trị công trình khoảng 3 tỷ.
Giờ Tôi muốn đưa TSCĐ là khách sạn đó vào làm TSCĐ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Cty. Vậy cho Tôi hỏi thủ tục để xác định giá trị tài sản và đưa tài sản đó vào sử dụng như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.2.Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).”
Căn cứ theo quy định trên thì khoản chi mua nguyên vật liệu, chi phí nhân công để xây dựng khách sạn phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ thì chi phí từ trích khấu hao tài sản mới được đưa vào chi phí được trừ.
Trường hợp bạn chưa lập công ty, hoặc chưa góp vốn thì các bên có thể định giá tài sản để đưa vào góp vốn.
Để biết thêm về quy định của Luật doanh nghiệp năm 2014 về góp vốn tài sản và hồ sơ thủ tục góp vốn bằng tài sản như thế nào, mời bạn tham khảo bài viết:
Quy định của Luật doanh nghiệp năm 2014 về góp vốn tài sản
Hồ sơ thủ tục góp vốn bằng tài sản
Câu hỏi 2:
Công ty em muốn góp vốn bằng quyền sử dụng đất của công ty vào một công ty khác thì bên em cần hồ sơ và chứng từ như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại phụ lục 4, Điểm 2.15 quy định hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển được thực hiện như sau:
“2.15. Hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển được thực hiện như sau:
- b) Bên có tài sản góp vốn, có tài sản điều chuyển là tổ chức, cá nhân kinh doanh:
b.1. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.”
Căn cứ theo quy định trên hóa đơn chứng từ đối với góp vốn bằng quyền sử dụng đất của công ty vào công ty khác thì cần có biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, biên bản định giá tài sản của hội đồng giao nhận kèm theo hồ sơ nguồn gốc về tài sản và chuyển quyền sử dụng
Kế toán Centax xin giới thiệu : Mẫu biên bản định giá tài sản góp vốn
Câu hỏi 3:
Công ty tôi mới mua một số TSCĐ mới để trang bị cho phòng khám chữa bệnh dịch vụ. Vậy tôi có cần phải gửi thông báo phương pháp tính khấu hao cho các tài sản mới này khi đưa TSCĐ vào hoạt động tới cục thuế quản lý không?
Trả lời:
Tại khoản 3, 4 điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về phương pháp trích khấu hao TSCĐ như sau:
“3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
- Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp phải thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định cho cơ quan thuế trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng.
Để tiến hành trích khấu hao tài sản cố định hữu hình, trước tiên các doanh nghiệp cần xác định thời gian khấu hao và phương pháp khấu hao đối với tài sản đó. Mời bạn tham khảo bài viết:
Các phương pháp khấu hao tài sản cố định.
Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định.
Câu hỏi 4:
Cho tôi hỏi là trường hợp hàng đổi hàng ngang giá và không ngang giá thì định khoản có khác nhau không?
Trả lời:
Hai trường hợp đó hạch toán giống nhau, chỉ có trường hợp hàng đổi hàng không ngang giá thì phát sinh thêm khoản trả thêm do không ngang giá.
Câu hỏi 5:
Hạch toán hóa đơn như thế nào:
Công ty tôi mới thành lập, mua 1 số máy móc có được cho vào TSCĐ không và phải hạch toán như thế.
1, Máy kim: 74 cái x 7.000.000= 518.000.000
2, Máy 1 kim điện tử: 14 cái x 15.000.000= 210.000.000
3, Máy đi bộ: 1 cái x 150.000.000= 150.000.000
4, Máy vắt sổ : 4 cái x 7.000.000 = 28.000.000
5, Máy đóng cúc: 3 cái x 7.000.000 = 21.000.000
6, Cầu là : 2 cái x 10.000.000 = 20.000.000
7, Nồi hơi: 1 cái x 30.000.000= 30.000.000
8, Máy cắt : 1 cái x 21.000.000 = 21.000.000
9, Máy cắt đầu bàn : 1 cái x 7.000.000= 7.000.000
Tổng giá chưa thuế là 1.005.000.000 VAT 10%. Tôi phải hạch toán ra sao?
Trả lời:
Tại khoản 1 điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về tiêu chuẩn và nhận biết TSCĐ như sau:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
- a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
- b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
- c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Căn cứ theo quy định trên, những tài sản mà doanh nghiệp mua được xếp vào tài sản cố định là máy đi bộ, nồi hơi. Những chiếc máy còn lại do không đủ điều kiện để ghi nhận vào TSCĐ nên bạn ghi nhận vào CCDC và phân bổ không quá 3 năm.
Định khoản :
Nợ TK 211: 180.000.000
Nợ TK 153: 825.000.000
Nợ TK 133: 100.500.000
Có TK 331 : 1.105.500.000
Cách phân bổ công cụ dụng cụ, thời gian phân bổ, hạch toán như thế nào và biểu mẫu ra sao, Kế toán Centax mời bạn tham khảo bài viết:
Thời gian phân bổ công cụ dụng cụ
Mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Câu 15. Ngày 19/5 công ty có mua một số máy may với giá trị là 1.105.500.000, 1 số máy thì có trị giá dưới 30 triệu, còn có 1 số loại trên 30 triệu. Đến ngày 9/7 công ty mới làm ủy nhiệm chi thanh toán cho bên bán. Phải định khoản nghiệp vụ trên như thế nào?
Trả lời:
Tại khoản 1 điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về tiêu chuẩn và nhận biết TSCĐ như sau:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
- a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
- b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
- c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Căn cứ theo quy định trên, những tài sản mà doanh nghiệp mua được xếp vào tài sản cố định máy đi bộ, nồi hơi. Những chiếc máy còn lại do không đủ điều kiện để ghi nhận vào TSCĐ nên bạn ghi nhận vào CCDC và phân bổ không quá 3 năm.
– Định khoản:
+ Khi mua máy may về định khoản:
Nợ TK 211, 153, 242
Nợ TK 133
Có TK 331
+ Khi bạn làm thanh toán ủy nhiệm chi : Nợ TK 331/ Có TK 112
Việc ghi nhận tài sản của bạn, thực hiện tại thời điểm nhận hàng, không liên quan gì tới thời điểm thanh toán.
Để hiểu rõ hơn về các trường hợp ghi tăng tài sản cố định, mời bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách hạch toán tăng tài sản cố định theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
