Câu hỏi 1:
Có phải gửi thông báo đăng ký định mức khấu hao TSCĐ cho cơ quan thuế quản lý hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 45/2013/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 3 quy định về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện”
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2 quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
“Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp phải đăng ký mức khấu hao TSCĐ gửi cho cơ quan thuế trước khi trích khấu hao tài sản để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định.
Hạch toán trích khấu hao tài sản cố định.
Câu hỏi 2:
Hóa đơn mua TSCĐ vào tháng 8/2014 nhưng kê khai thuế GTGT vào tháng 10/2014 thì thời gian ghi nhận tăng TSCĐ là lúc nào?
Trả lời:
Theo quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC thời gian hạch toán ghi tăng tài sản là thời gian đưa tài sản vào sử dụng.
Thời gian kê khai thuế chỉ là thời gian thuế GTGT được khấu trừ, không liên quan tới thời gian ghi tăng tài sản
Câu hỏi 3:
Số hao mòn lũy kế trên bảng trích khấu hao của em bị lệch so với số dư 214. Như vậy là sai phải không? Cụ thể Số hao mòn lũy kế của em là 669.734.566. Số dư cuối năm sổ 214 là 560.825.384. Bị lệch hơn 100 triệu. Vì em nhận lại sổ sách nên lệch từ số dư đầu kỳ và báo cáo tài chính năm 2013 không khớp nhau. Xin hỏi cách xử lý?
Trả lời:
Tất cả những sai sót kế toán đều phải tìm ra nguyên nhân mới điều chỉnh được. Bạn cần phải xem lại hồ sơ tính khấu hao của những năm trước xem chênh lệch giữa việc tính khấu hao (bảng phân bổ) và hạch toán như thế nào, khi đó bạn nên điều chỉnh bảng khấu hao theo từng năm hạch toán
Khi sử dụng phần mềm, phân hệ tài sản và hạch toán thường độc lập với nhau. Nếu các kế toán khai thông tin về tài sản, khấu hao không phù hợp thì dễ dẫn tới hạch toán và phân bổ khấu hao khác nhau, dẫn tới chênh lệch trên các loại sổ sách kế toán.
Câu hỏi 4:
Theo chế độ kế toán quy định về chi phí trả trước thỏa mãn: thời gian phân bổ của các công cụ, dụng cụ dựa vào tuổi thọ và quá trình tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Khi mua công cụ, dụng cụ đó về công ty đã đánh giá tuổi thọ và quá trình tham gia của công cụ, dụng cụ đó để phân bổ. Sau một quá trình sử dụng sang năm tài chính thứ 2 thì công cụ, dụng cụ đó hư hỏng hoặc xuống cấp rất nhanh không như đánh giá ban đầu. Vậy công ty có được điều chỉnh rút ngắn thời gian phân bổ cho công cụ, dụng cụ đó vào năm tài chính thứ hai không?
Trả lời:
Tại tiết d, điểm 2.2, khoản 2, điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
“Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm.”
Căn cứ theo quy định trên thì sau một năm sử dụng công cụ, dụng cụ đã hư hỏng hoặc xuống cấp rất nhanh thì toàn bộ chi phí còn lại mua công cụ, dụng cụ trên phân bổ hết vào năm thứ 2.
Quy định của chuẩn mực kế toán, cũng như của Luật thuế TNDN là phân bổ không quá 3 năm, nhưng không quy định mức phân bổ của từng năm thế nào. Vì vậy doanh nghiệp có thể tùy theo mức độ sử dụng, mức độ hao mòn, mức độ chuyển dần chi phí, tuổi thọ..của những CCDC này vào sản phẩm để phân bổ như:
- Phân bổ 50/50
- Phân bổ 1/3 năm đầu, 2/3 năm thứ 2
- Phân bổ 2/3 năm đầu, 1/3 năm thứ 2
- Phân bổ đều 3 năm
- Phân bổ 50% trong năm đầu, và đều 25% trong 2 năm sau…
Tuy nhiên việc phân bổ nên có những quy định trước (ghi trong quyết định hay quy chế tài chính của đơn vị) để tiện cho kế toán thực hiện và giải trình khi có những đoàn kiểm tra
Các bạn có thể download mẫu sổ: Mẫu sổ phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Câu hỏi 5:
Công ty chúng tôi đang đầu tư dự án. Hiện tại chúng tôi đang xây dựng đã vào giai đoạn hoàn thiện. Những thiết bị máy móc, TSCĐ chúng tôi có được kê khai tính theo trích khấu hao hay đưa vào chi phí đầu tư xây dựng cơ bản?
Trả lời:
Tại Khoản 1, Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định như sau:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Tại Khoản 1, 2 điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ như sau:
“1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:
…
2. Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Căn cứ các quy định trên, thiết bị máy móc, tài sản của đơn vị thỏa mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn quy định tại Điều 3, Thông tư số 45/2013/TT-BTC nêu trên thì được coi là tài sản cố địnhvà được trích khấu hao tài sản cố định theo Điều 9, Thông tư số 45/2013/TT-BTC.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Quy trình quản lý tài sản cố định.
