Câu hỏi 1:
Năm 2014 hoạt động kinh doanh của công ty tôi lỗ 86 triệu đồng. Năm 2015 hoạt động kinh doanh của công ty lãi 50 triệu đồng. Vậy công ty có được chuyển toàn bộ số lỗ của năm 2014 không hay phải tính thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp trên số lãi của năm 2015.
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 9 quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:
“1.Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
2.Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp bạn trong năm 2014 lỗ 86 triệu, năm 2015 doanh nghiệp lãi 50 triệu đồng thì năm 2015 doanh nghiệp bạn được chuyển lỗ tối đa là 50 triệu đồng. Số lỗ còn lại bạn theo dõi và chuyển lỗ sang các năm tiếp theo, thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Mời bạn tham khảo thêm bài viết: Các khoản lỗ và cách kết chuyển lỗ theo quy định của thuế TNDN
Câu hỏi 2:
Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực sản xuất điều hoà nhiệt độ. Công ty tôi đã dùng 20 máy điều hoà lắp vào các văn phòng phục vụ cho hoạt động của công ty. Vậy công ty tôi có phải tính và nộp thuế GTGT cho 20 máy điều hoà đó không?
Trả lời:
Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 3 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.)”
Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 2 Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.”
Căn cứ theo quy định trên công ty sản xuất điều hòa lắp điều hòa vào các văn phòng phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
Để tìm hiểu thêm về các trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT, Kế toán Centax mời bạn tham khảo bài viết:
Bổ sung trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT
Câu hỏi 3:
Công ty tôi kinh doanh xăng dầu từ năm 2010 đến nay công ty tôi dự định sẽ không kinh doanh nữa và công ty tôi còn thuế GTGT khấu trừ. Sau khi cơ quan thuế quyết toán thuế xong nếu còn thuế GTGT được khấu trừ công ty tôi có được nhà nước hoàn tiền không?
Trả lời:
Căn cứ theo Khoản 5, Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế như sau:
“5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì được hoàn thuế.
Theo đó, Công ty bạn sẽ được Nhà nước hoàn số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ theo quy định.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Hướng dẫn hoàn thuế GTGT mới nhất
Xử lý thuế GTGT khi mặt hàng chuyển từ chịu thuế sang không chịu thuế
Câu hỏi 4:
Công ty đi vay một công ty khác 2% một tháng, công ty đó xuất hóa đơn GTGT cho công ty của tôi, tất cả các hóa đơn này tôi đã khai báo, và khấu trừ thuế bình thường. Tôi xin hỏi phần thuế GTGT của phần lãi vay vượt mức quy định có được khấu trừ thuế không? Nếu không tôi phải điều chỉnh bổ sung như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ theo Điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
“b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.”
Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 10, Khoản 5 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…..
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”
Căn cứ quy định trên, khoản tiền lãi vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Đơn vị kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với khoản lãi vay trên là không đúng quy định. Trường hợp này đơn vị bạn phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT (giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ).
Mời bạn tham khảo cách khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong bài viết dưới đây: Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Câu hỏi 5:
Công ty tôi thuê đất của tỉnh làm khu công nghiệp sau đó cho thuê lại, mỗi tháng chúng tôi cung cấp phí duy tu bảo dưỡng cho khách hàng. Vậy thuế suất áp dụng đối với dịch vụ này là bao nhiêu?
Trả lời:
Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về Thuế giá trị gia tăng, quy định:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này”.
Căn cứ quy định trên, hoạt động dịch vụ duy tu bão dưỡng trong khu công nghiệp, thuế suất thuế GTGT 10%.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
