Thanh toán vào tài khoản đăng ký với cơ quan thuế của bên bán – Kế toán Centax
Việc thanh toán không dùng tiền mặt với những hóa đơn trên 20tr đồng đã được quy định từ năm 2009. Quy định không dùng tiền mặt, ngày thắt chặt. Cơ quan thuế yêu cầu các doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản dùng thanh toán. Những quy định này thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn qua bài: Thanh toán vào tài khoản đăng ký với cơ quan thuế của bên bán
1. Thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20tr đồng trở lên
Theo điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.”
Theo điều 6, khoản 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về điều kiện được tính vào chi phí được trừ như sau:
“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Theo quy định trên, doanh nghiệp khi mua tài sản, hàng hóa dịch vụ đầu vào có hóa đơn giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải thanh toán không dùng tiền mặt mới được:
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN
Lưu ý : Chứng từ không dùng tiền mặt được hiểu là thanh toán qua ngân hàng, và một số hình thức thanh toán khác theo quy định của Luật thuế GTGT
Mời các bạn xem thêm bài: Các trường hợp được coi là thanh toán không dùng tiền mặt
2. Đăng ký tài khoản thanh toán với cơ quan thuế
Điều 9 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về việc đăng ký tài khoản ngân hàng dùng của doanh nghiệp như sau:
“Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế).”
Theo quy định trên, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế tài khoản của doanh nghiệp khi có thay đổi trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh, bao gồm:
- Thông báo việc mở tài khoản mới
- Thông báo việc đóng tài khoản cũ
3. Thanh toán vào tài khoản đăng ký với cơ quan thuế của bên bán
Điều 1 khoản 10 điểm 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng như sau:
“Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.”
Công văn số 1175 ngày 21/3/2016 hướng dẫn về việc thanh toán vào tài khoản của bên bán như sau:
“… có chứng từ thanh toán qua ngân hàng từ tài khoản Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp Công ty sang tài khoản bên cung cấp không đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên cung cấp thì chứng từ không đủ điều kiện để công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào…”
“…Trường hợp bên cung cấp đăng ký hoặc thông báo tài khoản thanh toán cho cơ quan thuế chậm so với quy định, nhưng trước thời điểm cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của Công ty thì tại thời điểm bên cung cấp đăng ký/thông báo tài khoản thanh toán với cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên cung cấp, chứng từ thanh toán qua ngân hàng được coi là đủ điều kiện về tài khoản để Công ty kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào”
Theo những quy định trên thì:
- Bên mua phải thanh toán vào tài khoản của bên bán có đăng ký với cơ quan thuế mới đủ điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Nếu bên bán đăng ký tài khoản thanh toán với cơ quan thuế sau thời điểm bên mua thanh toán vào tài khoản của bên bán, nhưng trước thời điểm cơ quan thuế có quyết định kiểm tra tại trụ sở của bên mua, thì vẫn đủ điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Lưu ý : Đây là lý do nhiều khách hàng yêu cầu bên bán cung cấp Mẫu 08/MST đăng ký tài khoản với cơ quan thuế, cho dù quy định không bắt buộc phải cung cấp.
Mời các bạn xem thêm bài:
Không được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán với những tài khoản không phù hợp
Mời các bạn tham khảo công văn 1175-KHAU TRU THUE-TCT
