Hoàn thuế GTGT sẽ thay đổi từ ngày 01/07/2016.

Hoàn thuế GTGT sẽ thay đổi từ ngày 01/07/2016 – Kế toán Centax

Việc hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp đang là vấn đề được nhiều người quan tâm. Kể từ ngày 01/07/2016 chính sách hoàn thuế GTGT sẽ thay đổi chỉ còn 2 trường hợp được hoàn thuế GTGT, để các bạn nắm rõ, Kế toán thuế Centax xin chia sẻ với các bạn qua bài viết: Hoàn thuế GTGT sẽ thay đổi từ ngày 01/07/2016.

1. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

 Theo khoản 3 điều 1 luật số 106/2016/QH3 ngày 06/04/2016 của Quốc Hội, sửa đổi, bổ sung quy định về 3 loại thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và quản lý thuế như sau:

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:

a) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động;

b) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.”

1.1 Theo quy định trên, đối với các doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp khấu trừ, có số thuế âm thì:

• Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết thì được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.
• Đối với dự án mới đầu tư có số thuế âm từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế, dưới 300 triệu đồng thì chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.
• Đối với dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản nếu có tổng chi phí tài nguyên, khoáng sản, năng lượng chiếm 51% giá thành sản phẩm.

Chú ý: So với khoản 7 điều 1 luật số 31/2013/QH3 ngày 19/06/2013 quy định

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc ít nhất sau bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.”

Theo quy định doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì:

• Chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.
• Sau 12 tháng hoặc sau 4 quí mà số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì doanh nghiệp được làm thủ tục hoàn thuế.

Như vậy so với 2 qui định trên thì kể từ ngày 01/07/2016 số thuế GTGT đầu vào của hàng mua bán trong nước như sau:

• Chỉ còn được phép khấu trừ và tiếp tục khấu trừ không hạn chế số lần trong các kỳ thuế tiếp theo.
• Việc hoàn thuế GTGT trong lĩnh vực thương mại nội địa xem như không còn tồn tại.

1.2. Theo quy định trên, điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới là:

Doanh nghiệp có đầu tư dự án mới mà có số thuế GTGT đầu vào được hoàn thì khi làm thủ tục cần phải đáp ứng các điều kiện như sau:

• Góp đủ số vốn điều lệ theo giấy đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp
• Có số thuế đầu vào chưa khấu trừ 300 triệu đồng trở lên.
• Nếu dự án thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện thì phải đáp ứng và duy trình điều kiện kinh doanh trong suốt quá trình hoạt động.

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện thì không được xét hoàn. Trường hợp nếu có số thuế luỹ kế 300 triệu đồng trở lên, nếu muốn  hoàn, vẫn phải đảm bảo các điều kiện trên mới được hoàn thuế.

Riêng dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản còn phải đảm bảo 2 điều kiện sau:

• Được cấp phép trước ngày 1/7/2016
• Tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm không quá 50% giá thành sản phẩm.

Chi tiết thủ tục hoàn thuế mời các bạn tham khảo tại bài viết: Hướng dẫn hoàn thuế GTGT mới nhất

3. Hàng nhập khẩu để xuất khẩu và hàng xuất khẩu ngoài địa bàn hải quan không được xét hoàn thuế GTGT.

Tại khoản 3 điều 1 Luật số 106/2016/QH3 ngày 06/04/2016 qui định cụ thể đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan. Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế.”

Theo quy định hiện hành, hàng xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên vẫn được xét hoàn thuế GTGT. Loại trừ 2 trường hợp sau đây không thuộc diện được hoàn thuế:

• Hàng nhập khẩu để xuất khẩu.
• Hàng xuất khẩu không thực hiện trong địa bàn hoạt động hải quan.

Lưu ý:

Hàng nhập khẩu để xuất khẩu bao gồm:

•  Hàng tạm nhập – tái xuất,
• Hàng nhập khẩu để xuất vào  khu chế xuất

4. Địa bàn hoạt động của hải quan

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Luật hải quan số 54/2014/QH13 như sau:

“Điều 7. Địa bàn hoạt động hải quan

1. Địa bàn hoạt động hải quan bao gồm:

a) Khu vực cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế; cảng biển, cảng thủy nội địa có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; khu vực đang lưu giữ hàng hóa chịu sự giám sát hải quan, khu chế xuất, khu vực ưu đãi hải quan; các địa điểm làm thủ tục hải quan, kho ngoại quan, kho bảo thuế, bưu điện quốc tế, trụ sở người khai hải quan khi kiểm tra sau thông quan; các địa điểm kiểm tra hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong lãnh thổ hải quan;

b) Khu vực, địa điểm khác đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước, được phép xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hóa, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

2. Trong địa bàn hoạt động hải quan, cơ quan hải quan chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hóa, phương tiện vận tải và xử lý vi phạm pháp luật về hải quan phù hợp với pháp luật Việt Nam, điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

3. Chính phủ quy định chi tiết phạm vi địa bàn hoạt động hải quan.”

• Vậy theo qui định trên thì hàng xuất khẩu hoạt động trong địa bàn nào thì bị từ chối hoàn thuế? 

Trên đây là bài viết Hoàn thuế GTGT sẽ thay đổi từ ngày 01/07/2016 mà kế toán thuế Centax muốn chia sẻ với các bạn, để các bạn áp dụng tại doanh nghiệp mình. Chúc các bạn thành công.

Các bạn tham khảo thêm Luật số 106/2016/QH3 để biết thêm một số sửa đổi, bổ sung quan trọng về thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và quản lý thuế.