Câu hỏi:
Nếu người mua đã mua hàng sau đó trả lại hàng nhưng chưa kê khai thuế thì người mua khi trả lại hàng có phải xuất hóa đơn cho hàng trả lại hay không? Nếu có thì viết như thế nào? Thuế suất ra sao? Và kê khai như thế nào đối với hóa đơn này?
Trả lời:
Hóa đơn hàng bán trả lại
Căn cứ vào khoản 2.8, phụ lục 4, TT 39/2014/TT-BTC:
“Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).
Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”
Như vậy, trường hợp đơn vị bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho người mua, người mua đã nhận hàng nhưng sau đó, người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa thì khi xuất hàng trả lại cho người bán, người mua phải lập hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại cho người bán không đúng quy cách, chất lượng….
1. Trường hợp hai bên đã kê khai thuế
– Về thuế suất: Thuế suất thuế GTGT đối với hàng trả lại đơn vị căn cứ vào loại hàng hóa, dịch vụ mà người bán cung ứng, đối chiếu với các mức thuế suất quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.
– Cách kê khai:
+ Bên mua: Thực hiện kê khai giảm thuế GTGT đầu vào đối với HĐ xuất trả lại hàng ( ghi vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai 01/GTGT)
+ Bên bán: Thực hiện kê khai giảm thuế GTGT đầu ra đối với HĐ xuất trả lại hàng ( ghi vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai 01/GTGT)
2. Trường hợp hai bên chưa kê khai thuế
2.1 Hai bên làm thủ tục giao trả hàng, lập biên bản thu hồi hóa đơn bán hàng đã xuất, nếu chưa có thanh toán tiền hàng
2.2 Hai bên làm thủ tục giao trả hàng, lập biên bản thu hồi hóa đơn bán hàng đã xuất, và chuyển trả tiền hàng nếu đã có thanh toán
Cách hạch toán đối với các trường hợp này mời bạn tham khảo bài viết:
Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại, bị giảm giá theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Để hiểu rõ hơn về những tình huống xử lý về hóa đơn, các bạn có thể tham gia những khóa học kế toán thuế tại Hà nội, tại Kế toán thuế Centax.
