Cách khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa dùng chung
Câu hỏi:
Doanh nghiệp tôi có kinh doanh cả mặt hàng chịu thuế và mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng nhưng không hạch toán riêng được thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh mặt hàng chịu thuế và hoạt động kinh doanh mặt hàng không chịu thuế. Tháng 4/2015 doanh nghiệp có mua hàng hoá phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp. Doanh nghiệp khấu trừ toàn bộ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá mua vào. Vậy doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế như vậy có đúng không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 9 Sửa đổi, bổ sung Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.””
Căn cứ theo quy định trên, doanh nghiệp bạn thực hiện khấu trừ toàn bộ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá mua trong tháng 4/2015 là không đúng quy định. Bạn phải phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào cho hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan: Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế xuất, nhập khẩu
Để hiểu rõ hơn về những tình huống xử lý về hóa đơn, và cách tính khấu trừ thuế GTGT trong các trường hợp bạn hãy tham gia khóa học kế toán thuế tại Hà nội, tại Kế toán thuế Centax.
