Trường hợp doanh nghiệp cử nhân viên đi đào tạo nâng cao tay nghề ở nước ngoài công ty vẫn thanh toán tiền lương, trích các khoản bảo hiểm theo hợp đồng. Vậy các khoản tiền lương của người lao động được cử đi đào tạo có là chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế TNDN không?
Câu hỏi:
Công ty chúng tôi cử 2 nhân viên sang Nhật đào tạo nâng cao tay nghề để phục vụ sản xuất kinh doanh cho chúng tôi trong tương lai. Thời gian đào tạo là 3 năm liên tục tính theo năm dương lịch. Công ty Nhật tiếp nhận đã xác định 2 nhân viên này thuộc đối tượng cư trú Tại Nhật theo luật cư trú của Nhật Bản.
Tại Việt Nam, công ty chúng tôi thanh toán tiền lương, BHXH, BHTN theo hợp đồng lao động đã ký kết giữa công ty và người lao động. Vậy phần tiền lương, BHXH, BHTN trả cho người lao động tại Việt Nam công ty chúng tôi được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời:
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi phí được trừ như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
….
2.Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”
Căn cứ theo các quy định trên nếu khoản chi tiền lương, tiền công của nhân viên đi học ở nước ngoài có đầy đủ hóa đơn chứng từ và được quy định tại một trong các hồ sơ như hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của công ty thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
