Truy thu thuế giá trị gia tăng có được khấu trừ thuế _ Kế toán thuế Centax
Trong kinh doanh, vì nhiều lý do, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế GTGT bởi những cơ quan của nhà nước. Vậy khi bị truy thu thuế GTGT, doanh nghiệp có được khấu trừ số thuế truy thu không? Kế toán thuế Centax xin chia sẻ với các bạn vấn đề này qua bài viết:
Thuế GTGT truy thu có được khấu trừ không?
1. Không được khấu trừ thuế GTGT bị truy thu do đơn vị không kê khai nộp thuế
Tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”.
Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp không kê khai, nộp thuế, khi cơ quan thuế kiểm tra, bị truy thu, thì:
- Doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế nên bị phạt hành chính
- Số thuế GTGT bị truy thu đó, không được khấu trừ, không được tính vào chi phí được trừ
2. Được khấu trừ thuế GTGT truy thu, do cơ quan hải quan ấn định số thuế phải nộp
Công văn số 333/TCT-CS ngày 25/1/2011 của Tổng cục thuế hướng dẫn chính sách thuế như sau:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh phải nộp số thuế GTGT và thuế nhập khẩu tăng thêm của hàng hóa nhập khẩu theo quyết định ấn định thuế đối với hàng nhập khẩu của cơ quan Hải quan do “Không nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT” nhưng cơ quan Hải quan không xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi này thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ bổ sung số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu trong thời gian 6 tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ bỏ sót. Cơ sở kinh doanh được hạch toán thuế nhập khẩu vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập tính thuế TNDN.”
Theo hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp bị truy thu thuế, do cơ quan hải quan ấn định thuế, được kê khai khấu trừ thuế GTGT, nếu:
- Không bị phạt hành chính
- Được khấu trừ thuế GTGT, hoặc tính vào chi phí được trừ
Lưu ý: Trường hợp truy thu thuế, mà bị phạt hành chính, thì không được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ.
Mời các bạn tham khảo:
Công văn số 333/TCT-CS ngày ngày 25/1/2011
Công văn số 1964/TCT-CS ngày 9/5/2016
