Để tạo điều kiện, hỗ trợ cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế quy định, những doanh nghiệp có lỗ trong năm hoạt động được kết chuyển toàn bộ, liên tục vào thu nhập chịu thuế của 5 năm sau. Kế toán thuế Centax xin chia sẻ với các bạn những quy định về việc kết chuyển lỗ qua bài viết:
Cách xác định kết chuyển lỗ
1. Cách xác định lỗ trong kỳ tính thuế
Tại Khoản 1, Điều 9, Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định như sau:
“1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.”
Theo quy định trên, lỗ trong kỳ tính thuếđể tính kết chuyển, chính là số lỗ âm về thu nhập tính thuế của chính kỳ đó
2. Cách xác định kết chuyển lỗ
Tại Khoản 2, Điều 9, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định về việc chuyển lỗ như sau:
” 2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
– Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
– Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau”.
Theo quy định trên, khi có số lỗ của những năm trước, doanh nghiệp được chuyển lỗ theo những nguyên tắc sau:
- Được chuyển toàn bộ số lỗ vào thu nhập chịu thuế 5 năm tiếp theo của năm có số lỗ (Nếu trong 5 năm không kết chuyển hết, thì không được kết chuyển)
- Nếu có thu nhập chịu thuế của quý, thì được chuyển lỗ theo quý
- Trong thời gian chuyển lỗ, nếu có thêm số lỗ, thì vẫn được tiếp tục chuyển số lỗ đó vào 5 năm tiếp theo
- Trong thời kỳ chuyển lỗ, nếu cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, xác định số lỗ không như đơn vị xác định, thì số lỗ được chuyển xác định theo số liệu kiểm tra.
- Nếu trong 5 năm không kết chuyển hết, thì không được kết chuyển
Mời các bạn tham khảo công văn số 327/TCT-DNL
