Nội dung trong bài
Vào mỗi dịp hè, nghỉ tết các doanh nghiệp đều tổ chức cho cán bộ công nhân viên của mình đi tham quan du lịch, nghỉ mát, nghỉ đông. Những chi phí đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Thủ tục, hồ sơ để các khoản chi nghỉ mát, nghỉ đông được tính vào chi phí được trừ là như thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn từ bài viết sau:
1. Theo quy định của Luật thuế
1.1. Thuế TNDN
Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Chương I, Điều 1 quy định những khoản chi không được trừ có quy định như sau:
“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
……
– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Căn cứ theo các quy định trên thì khoản chi phí nghỉ mát được tính vào chi phí được trừ và tổng mức chi các khoản có tính chất phúc lợi cho trực tiếp cho người lao động không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Những khoản chi này phải đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật và được quy định tại một trong các hồ sơ sau:
- Hợp đồng lao động;
- Thỏa ước lao động tập thể;
- Quy chế tài chính của Công ty
Các chứng từ để chi phí nghỉ mát được tính vào chi phí được trừ.
- Bảng kê danh sách nhận tiền nghỉ mát ( nếu chi bằng tiền)
- Bảng kê danh sách người lao động được tham gia đi nghỉ mát
- Quyết định của Giám đốc về việc đi nghỉ mát, phê duyệt kinh phí.
- Các hóa đơn tiền phòng, ăn uống, hóa đơn GTGT nếu công ty thuê công ty dịch vụ du lịch ….
- Chứng từ thanh toán khác
1.2. Thuế GTGT
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điểm 14, Khoản 1 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1.Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Công văn số: 4005/TCT-CS V/v Chính sách thuế ngày 29/9/2015 quy định cụ thể về việc khấu trừ thuế GTGT của những khoản chi phúc lợi như sau:
“Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định.”
Căn cứ những quy định trên, những khoản chi nghỉ mát được khấu trừ thuế GTGT nếu:
- Có đủ hoá đơn chứng từ
- Tổng các khoản chi phúc lợi của doanh nghiệp không vượt quá một tháng lương bình quân
- Thanh toán qua ngân hàng với những hoá đơn có giá trị từ 20trđ trở lên
1.3. Thuế TNCN
Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 2, Điểm đ quy định về thu nhập chịu thuế như sau:
“đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ… nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.”
Căn cứ theo quy định trên, trường hợp công ty tổ chức tham quan du lịch, nghỉ mát cho cán bộ công nhân viên:
- Nếu chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng hoặc chi bằng tiền mặt cho cá nhân thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
- Nếu khoản chi phí tham quan du lịch khi chi trả không ghi tên cá nhân được hưởng, mà chi chung cho tập thể cán bộ công nhân viên chi phí tham quan du lịch, nghỉ mát thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
2. Hạch toán kế toán.
– Căn cứ vào bảng kê chi tiền cho nhân viên nghỉ mát:
Nợ TK 642
Có TK 111, 112,
Có TK 3335 : (Nếu chi bằng tiền mặt tới mức chịu thuế )
– Căn cứ vào chứng từ chi cho nghỉ mát, kế toán hạch toán :
Nợ TK 642:
Nợ TK 133
Có TK 111, 112
Bạn tham khảo thêm các bài viết về các vấn đề sau:
Được khấu trừ thuế GTGT của những khoản chi phúc lợi cho người lao động
Các khoản chi phúc lợi cho người lao động được tính vào chi phí được trừ
