Trong hoạt động của mình, nhiều doanh nghiệp vì lý do nào đó, thường có tiền nhàn rỗi cho vay như một khoản đầu tư tài chính, hoặc nằm trong tài khoản tiền gửi. Những khoản tiền này thường sinh lãi cho doanh nghiệp, và làm tăng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ.
Vậy những khoản tiền lãi này, có phải xuất hóa đơn xác định doanh thu không? Hạch toán và ghi nhận thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ cùng các bạn
1. Quy định của Luật thuế
Theo quy định lại điều 4 khoản 8 điểm b, quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
“b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: Công ty cổ phần VC có tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động kinh doanh, Công ty cổ phần VC ký hợp đồng cho Công ty T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi Công ty cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. “
Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Theo những quy định trên, hoạt động cho vay riêng lẻ, là đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi thông tư 39/2014/TT-BTC) không nói rõ, lãi vay có phải xuất hóa đơn hay không?
Tại Công văn 4044/CT-TTHT ngày 29/5/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh, trả lời hướng dẫn về việc lập hóa đơn cho lãi tiền vay như sau:
“Trường hợp Công ty có tiền nhàn rỗi cho Công ty khác vay (không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên) thì khoản tiền lãi Công ty nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, khi thu tiền Công ty phải lập hóa đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ thu lãi tiền vay dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch chéo.”
Kết luận:
- Lãi tiền cho vay, là đối tượng không chịu thuế GTGT
- Tiền lãi thu từ các tổ chức tín dụng, như lãi tiền gửi không cần xuất hóa đơn
- Tiền lãi thu từ các cá nhân, tổ chức công ty cho vay tiền nhàn rỗi, hay đầu tư tài chính, thì phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn ghi rõ thu lãi tiền vay, dòng thuế xuất và tiền thuế gạch chéo
Lưu ý : Các giao dịch cho vay và trả tiền vay của các doanh nghiệp, phải thực hiện không dùng tiền mặt theo quy định
2. Hạch toán
Theo hướng dẫn hạch toán của Thông tư 200/2014/TT-BTC, hạch toán các khoản cho vay như sau:
Khi cho vay, căn cứ hợp đồng cho vay, kế toán hạch toán:
Khi nhận tiền lãi, xuất hóa đơn hạch toán :
Khi thu hồi khoản cho vay:
Lưu ý : Nếu tiền lãi được trả trước, hoặc trả sau, doanh nghiệp có thể phân bổ doanh thu theo kỳ, hoặc có thể xác định doanh thu vào một kỳ kinh doanh
Chỉ hạch toán trước doanh thu thu từ tiền lãi cho vay, nếu chắc chắn thu được khoản lãi vay này.
Mời các bạn xem thêm:
Quy định 2015 đối với hàng hóa cho vay cho mượn
Phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn
Quy định mới nhất về sử dụng hóa đơn với đơn vị có nhiều cửa hàng hoặc chi nhánh
