Nội dung trong bài
Khi doanh nghiệp thành lập các thành viên có thể góp vốn bằng tài sản, hàng hóa, … Nếu thành viên đem góp vốn vào doanh nghiệp bằng tài sản thì doanh nghiệp có được khấu trừ thuế và tính khấu hao vào chi phí được trừ không? Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn điều này ở bài viết sau:
1. Thuế giá trị gia tăng
Điều 14 khoản 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản góp vốn như sau:
“13. Trường hợp cá nhân, tổ chức không kinh doanh có góp vốn bằng tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần thì chứng từ đối với tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản. Trường hợp tài sản góp vốn là tài sản mới mua, chưa sử dụng, có hoá đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua tài sản của bên góp vốn.”
Theo quy định trên, nếu tài sản cố định góp vốn có đủ thủ tục quy định, có hóa đơn hợp pháp, mới chưa sử dụng, được hội đồng giao nhận vốn chấp nhận thì được khấu trừ thuế GTGT ghi trên hóa đơn
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9, Khoản 1 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc trích khấu hao tài sản như sau:
“1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:
– TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
– TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.
– TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
– TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
– TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).”
Theo quy định trên, tất cả tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp, bao gồm cả tài sản góp vốn, đều phải tính khấu hao tài sản
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 khoản 2 điểm 2.2 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về chi phí khấu hao không được tính vào chi phí được trừ như sau:
“a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).
c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.”
3. Kết luận
Theo các quy định trên, Tài sản do các thành viên góp vốn vào doanh nghiệp thì :
a. Được tính chi phí khấu hao tài sản vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ các điều kiện sau:
- Tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tài sản này được theo dõi quản lý trên sổ sách của doanh nghiệp.
- Tài sản có đầy đủ chứng từ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp: Biên bản góp vốn, Biên bản giao nhận tài sản, Biên bản đánh giá lại tài sản, Chuyển quyền sở hữu đối với những tài sản phải đăng ký quyền sở hữu
b. Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn của tài sản góp vốn nếu :
- Tài sản còn mới, chưa qua sử dụng
- Được hội đồng góp vốn chấp nhận
- Có hóa đơn chứng từ hợp pháp
- Có đủ các hồ sơ, điều kiện (như phần 1)
Lưu ý:
Việc góp vốn bằng tài sản phài được ghi rõ trong Điều lệ công ty, Giấy ĐKKD và các văn bản pháp lý khác
Xem thêm: Khấu hao tài sản không dùng cho hoạt động SXKD được tính vào chi phí được trừ
Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
