Trong giao dịch kinh tế, nhiều doanh nghiệp thanh toán cho khách hàng vào tài khoản theo yêu cầu của khách, hoặc thanh toán bằng tài khoản của mình, nhưng chưa đăng ký với cơ quan thuế. Việc thanh toán bằng những tài khoản này, sẽ làm cho doanh nghiệp có nguy cơ không được khấu trừ thuế GTGT. Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn bài viết Không được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán với những tài khoản không phù hợp
1. Thanh toán bằng tài khoản ngân hàng của bên mua chưa đăng ký với cơ quan thuế
“Đối với người nộp thuế đã được cấp đăng ký thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành thì phải thông báo bổ sung tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này, thời hạn chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2013…”
“2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế)…”
“b) Sửa đổi, bổ sung khổ đầu khoản 3 Điều 15 như sau:
“3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”
Theo những quy định trên, một trong những điều kiện được khấu trừ thuế là bên mua phải dùng tài khoản đã đăng ký với cơ quan thuế để thanh toán cho bên bán. Việc đăng ký tài khoản này, chậm nhất là ngày 31/12/2013 hoặc trong vòng 10 ngày, kể từ khi mở tài khoản.
Quá thời hạn nêu trên, doanh nghiệp chưa thông báo về tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế thì bị xử phạt về hành vi chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp trong năm 2014 đơn vị mua hàng hóa, dịch vụ từ hai mươi triệu đồng trở lên đã thanh toán qua tài khoản ngân hàng nêu trên nhưng chưa thông báo với cơ quan thuế thì đơn vị không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào do không đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
2. Thanh toán vào tài khoản của bên thứ ba là cá nhân
Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ) như sau:
4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:
…..
c) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.”
Căn cứ theo các quy định trên:
– Để được khấu trừ thuế, khi được ủy quyền thanh toán qua tài khoản của bên thứ ba thì doanh nghiệp mua hàng cần lưu ý các điều kiện sau:
+ Thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba phải đươc quy định trong hợp đồng dưới dạng văn bản.
+ Tài khoản của bên thứ ba phải là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
Trường hợp tài khoản cá nhân đó là tài khoản mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân và đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế thì được coi là thanh toán qua ngân hàng và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nếu doanh nghiệp được người bán chỉ định thanh toán vào tài khoản của bên thứ ba là tài khoản cá nhân ( không phải chủ doanh nghiệp tư nhân) thì không được coi là thanh toán qua ngân hàng và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tuy nhiên việc xác định tài khoản cá nhân đó có phải tài khoản của chủ doanh nghiệp tư nhân không thì sẽ rất khó khăn. Vì thế, khi người bán yêu cầu doanh nghiệp thanh toán tiền hàng vào tài khoản cá nhân thì doanh nghiệp nên tìm hiểu rõ trước khi thanh toán. Đây chính là lý do nhiều doanh nghiệp khi thanh toán tiền yêu cầu bên nhận tiền cung cấp mẫu 08 đã đăng ký với cơ quan thuế, tuy đây là yêu cầu không có trong quy định của pháp luật.
Ngoài ra, doanh nghiệp mua hàng, thanh toán vào tài khoản bên bán không đăng ký với cơ quan thuế, cũng không được khấu trừ thuế đầu vào. Mời các bạn xem bài viết :
Thanh toán vào tài khoản bên bán không đăng ký với cơ quan thuế sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào
Các trường hợp được coi là thanh toán qua ngân hàng đối với hoạt động xuất khẩu
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Điều kiện khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
