Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 33, Khoản 2 quy định về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
“2. Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau:
a) Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này).
b) Bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này). Trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản này.
c) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này và người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này.”
Căn cứ theo quy định trên thì khi doanh nghiệp nộp thừa tiền thuế thì được giải quyết như sau:
- Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế. Do đó không được bù trừ số thuế còn phải nộp với số thuế được hoàn của các loại thuế khác nhau.
- Bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của cùng sắc thuế ( ví dụ : Nộp thừa thuế GTGT thì được bù trừ với lần nộp thuế GTGT tiếp theo)
- Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp sau khi thực hiện bù trừ theo 2 điểm hướng dẫn trên mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế.
- Trường hợp quá 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện hoàn thuế theo quy định.
Lưu ý:
– Do các loại thuế không được bù trừ với nhau, bù trừ giữa số thuế được hoàn và số thuế phải nộp…nên khi lên bảng cân đối kế toán có thể vừa dư nợ TK 133 và dư có hoặc dư nợ TK 333. Hoặc TK 333 có thể vừa dư nợ, vừa dư có.
– Nên mở TK chi tiết các loại thuế để tiện theo dõi nghĩa vụ thuế và số thuế nộp thừa
Mời các bạn xem thêm:
Xử lý khi doanh nghiệp tính và nộp thừa thuế
Cách hạch toán Chi phí thuế TNDN – TK 821
Doanh nghiệp được phép lỗ trong bao nhiêu năm?
Hạch toán thuế TNDN tạm nộp và sau khi Quyết toán
Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
