Những quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Thông tư 166/2013/TT-BTC

Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 166/2013/TT-BTC Quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Để nắm rõ được quy định cũng như việc áp dụng thông tư, Kế toán thuế Centax xin giới thiệu bài viết Những quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Thông tư 166/2013/TT-BTC

1. Các đối tượng và hành vi vi phạm hành chính về thuế

Về đối tượng vi phạm hành chính về thuế được quy định rất rõ tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 166/2013/TT-BTC bao gồm:

• Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính về thuế
•  Tổ chức tín dụng theo quy định của Luật tổ chức tín dụng có hành vi vi phạm hành chính về thuế
• Tổ chức, cá nhân khác có liên quan

Về các hành vi vi phạm hành chính về thuế mời các bạn xem chi tiết tại đây Quy định đối tượng và hành vi vi phạm hành chính về Thuế

2. Quy định về tình tiết giảm nhẹ – tình tiết tăng nặng 

Khi xử phạt vi phạm hành chính người có thẩm quyền ngoài việc căn cứ vào tính chất, mức độ, hậu quả vi phạm, đối tượng vi phạm thì còn căn cứ vào tình tiết giảm nhẹ hay tình tiết tăng nặng đối với mỗi hành vi.

Những tình tiết giảm nhẹ – tăng nặng được quy định rõ ràng cụ thể trong vi phạm pháp luật về thuế. Tại Điều 3 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định dẫn chiếu thực hiện theo quy định về tình tiết giảm nhẹ – tình tiết tăng nặng tại Điều 9 Luật số 15/2012/QH13 Luật xử lý vi phạm hành chính chi tiết các bạn xem tại đây Quy định tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng trong vi phạm hành chính thuế

3. Quy định thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế

Khi tổ chức hoặc cá nhân vi phạm hành chính về thuế, nếu còn trong thời hiệu sẽ bị xử phạt, nếu hết thời hiệu sẽ không bị xử phạt. Thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm khác nhau sẽ có quy định về thời hiệu xử phạt là khác nhau được quy định tại Điều 4 Thông tư 166/2013/TT-BTC

Chi tiết xem tại đây Quy định thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế

4. Quy định các hình thức xử phạt hành chính về thuế

Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính nói chung bao gồm: cảnh cáo và phạt tiền. Tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà cá nhân, tổ chức phải chịu hình thức xử phạt tương ứng Chi tiết xem tại đây Quy định các hình thức xử phạt vi phạm hành chính về thuế

5. Quy định mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Những hành vi vi phạm hành chính về thuế dù là bản thân người nộp thuế hay tổ chức liên quan khác được coi là bị vi phạm đều bị xử phạt theo đúng quy định của pháp luật. Với mỗi hành vi vi phạm về thuế khác nhau đều có một mức phạt tương ứng với hành vi vi phạm đó.

Đối với mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với người nộp thuế được quy định tại các Điều 7, 8, 9, 10, 11, 12 và 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC. Mời các bạn xem chi tiết Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với người nộp thuế

Đối với mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức tín dụng và tổ chức cá nhân có liên quan quy định tại các Điều 14 và 15 Thông tư 166/2013/TT-BTC. Mời các bạn xem chi tiết Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân có liên quan

6. Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có và không lập biên bản

Về việc lập biên bản hay không lập biên bản đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế đối với cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế cần dựa vào mức độ, quy mô cũng như tính chất của vi phạm đó. Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có và không lập biên bản được quy định tại Điều 20 và 21 Thông tư 166/2013/TT-BTC. Mời các bạn xem chi tiết Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có và không lập biên bản

7. Quy định giải trình về thuế của tổ chức, cá nhân vi phạm

Được quy định tại Điều 23 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về giải trình vi phạm hành chính về thuế áp dụng đối với trường hợp tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm về thuế.Như vậy trước khi cơ quan thuế có kết luận về những hành vi vi phạm, người nộp thuế được phép giải trình cho những hành vi của mình. Giải trình có thể trực tiếp hoặc giải trình bằng văn bản.

Chi tiết xem tại đây Quy định giải trình về thuế của tổ chức, cá nhân vi phạm

8. Quy định công bố, công khai thông tin vi phạm hành chính về thuế

Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tiếp tay cho hành vi trốn thuế… hay những hành vi không thực hiện theo yêu cầu của Cơ Quan Thuế đều bị công bố, công khai thông tin vi phạm hành chính về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Quy định này được thể hiện cụ thể tại Điều 32 Thông tư 166/2013/TT-BTC. Thông tư còn quy định cụ thể về nội dung công bố, công khai và các phương tiện công bố, công khai

Chi tiết xem tại Công bố, công khai thông tin vi phạm hành chính về thuế

9. Quy định về quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Khi cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế cơ quan có thẩm quyền xét xử sẽ ra quyết định xử phạt đối với mỗi hành vi vi phạm. Thời hạn, nội dung và thời hiệu quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định tại Điểu 27, 28 và 34 Thông tư 166/2013/TT-BTC Chi tiết Quy định về quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế

10. Quy định nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế

Cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế sẽ phải nộp tiền vi phạm này cho cơ quan có thẩm quyền, nộp tiền phạt có thể là một lần hoặc nhiều lần. Trường hợp nộp tiền phạt nhiều lần không quá 06 tháng, kể từ ngày ra quyết định xử phạt có hiệu lực; số lần nộp tiền phạt tối đa không quá 03 lần. Mức nộp phạt lần thứ nhất tối thiểu là 40% số tiền phạt. Quy định này được thể hiện tại Điều 40 Thông tư 166/2013/TT- BTC chi tiết Quy định nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế

Ngoài ra, các bạn có thể tham khảo những mẫu biên bản theo Thông tư 166/2013/TT-BTC ở các bài viết dưới đây

Biên bản Vi phạm hành chính về thuế Mẫu 01/BB theo Thông tư 166/2013/TT-BTC

Biên bản giải trình xử phạt về thuế Mẫu số 02/BB theo Thông tư 166/2013/TT-BTC