Câu hỏi 1:
Tôi muốn hỏi thủ tục, mẫu và nội dung thông báo cho cơ quan thuế về việc tính khấu hao nhanh tài sản cố định.
Trả lời:
Tại Điểm a Khoản 2 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về khấu hao nhanh như sau:
“Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.”
Theo những quy định trên, khấu hao nhanh chỉ được thực hiện với những doanh nghiệp :
– Kinh doanh có hiệu quả cao, sau khi thực hiện khấu hao nhanh, doanh nghiệp vẫn có lãi
– Khấu hao đối với những tài sản tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm
Khi thực hiện khấu hao nhanh, doanh nghiệp cần làm thông báo với cơ quan thuế. Hình thức thông báo bằng văn bản, ghi rõ tài sản khấu hao nhanh, nguyên giá, tỷ lệ, thời gian khấu hao áp dụng và mức khấu hao nhanh.
Mời bạn đọc tham khảo thêm cách tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng trong excel:
Tính Khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng trong excel
Câu hỏi 2:
Nhuận bút trả cho người lao động công ty khi có bài viết được đăng trên trang WEB của công ty thì có phải tính thuế TNCN không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”
Căn cứ theo quy định trên khoản tiền trả nhuận bút cho người lao động công ty khi có bài viết được đăng trên web của công ty là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP – Quy định một số điều của luật thuế TNCN
Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân
Câu hỏi 3:
Công ty tôi có một cái nhà là TSCĐ và đã trích khấu hao được 2 năm. Nay tôi muốn nâng cấp cái nhà đó thì cần phải làm những giấy tờ gì và thời gian khấu hao là bao lâu? Có trừ đi 2 năm đã khấu hao không?
Trả lời:
Tại Điều 7 thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định như sau:
“1. Các chi phí doanh nghiệp chi ra để đầu tư nâng cấp tài sản cố định được phản ánh tăng nguyên giá của TSCĐ đó, không được hạch toán các chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.”
Căn cứ theo quy định trên thì khi nâng cấp tài sản cố định sẽ được phản ánh tăng nguyên giá của TSCĐ đó. Nếu nâng cấp tài sản cố định do doanh nghiệp tự làm thì có các chứng từ về hóa đơn mua nguyên vật liệu và chi phí nhân công…Trường hợp đơn vị thuê ngoài thì có hợp đồng xây dựng, kèm theo các hồ sơ liên quan, hóa đơn bên nhận xuất và chứng từ thanh toán.
Nguyên giá sau khi nâng cấp = Nguyên giá – giá trị đã khấu hao + giá trị mới nâng cấp, thời gian khấu hao do doanh nghiệp tự xác định lại căn cứ theo khung quy định của Thông tư 45/2013.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Những trường hợp khấu hao TSCĐ không được tính vào chi phí được trừ
Cách trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Câu hỏi 4:
Công ty tôi đang trong thời kỳ xây dựng cơ bản (trước hoạt động) chưa có doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong năm 2014 phần vốn góp của các cổ đông tạm thời nhàn rỗi công ty làm hợp đồng tín dụng thời hạn 1 tháng với ngân hàng nên có phát sinh thu nhập từ lãi tiền gửi. Vậy phần lãi tiền gửi ngân hàng công ty có được kết chuyển giảm chi phí đầu tư xây dựng cơ bản hay không? Hay vẫn ghi nhận là thu nhập khác để khai nộp thuế TNDN?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.32 và Điểm 2.31, Khoản 2, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.32. Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định.
…
Trường hợp trong giai đoạn đầu tư, doanh nghiệp có phát sinh khoản chi trả tiền vay thì khoản chi này được tính vào giá trị đầu tư. Trường hợp trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, doanh nghiệp phát sinh cả khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi thì được bù trừ giữa khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại ghi giảm giá trị đầu tư.”
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư có phát sinh khoản lãi tiền gửi thì được bù trừ với khoản chi trả lãi tiền vay (nếu có), phần chênh lệch lãi tiền gửi còn lại doanh nghiệp được ghi giảm giá trị đầu tư. Trường hợp không phát sinh khoản chi trả lãi tiền vay thì toàn bộ khoản thu lãi tiền gửi ghi giảm giá trị đầu tư. Doanh nghiệp không phải kê khai, nộp thuế đối với khoản lãi tiền gửi phát sinh trong giai đoạn đầu tư.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Không được tính lãi vay vào chi phí được trừ nếu doanh nghiệp tồn nhiều tiền mặt
Câu hỏi 5:
Khi mua TSCĐ đơn vị có phải nộp cho cơ quan thuế bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ không?
Trả lời:
Tại Khoản 3, Điều 13, Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.”
Căn cứ theo quy định trên, khi mua tài sản cố định đơn vị phải tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện khấu hao.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Trả lại tài sản, sau khi đã ghi tăng TSCĐ và trích khấu hao
Tính Khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng trong excel
