Câu hỏi 1:
Ông A có chiếc xe đã làm thủ tục đưa tài sản của cá nhân mình góp vốn vào doanh nghiệp tư nhân do ông A làm chủ, khi đưa tài sản đó vì không có mua bán nên không có hoá đơn. Vây doanh nghiệp của ông có đươc trích khâu hao TSCĐ không? Thủ tục trích khâu hao ông A phải làm những giấy tờ gì?
Trả lời:
Tại Điểm 2.15, Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về lập hóa đơn trong một số trường hợp như sau:
“a) Bên có tài sản góp vốn là cá nhân, tổ chức không kinh doanh:
….
a.2. Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu của mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phòng luật sư thì không phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân, trường hợp không có chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn của tài sản thì phải có văn bản định giá tài sản của tổ chức định giá theo quy định của pháp luật để làm cơ sở hạch toán giá trị tài sản cố định.”
Căn cứ theo quy định trên thì hồ sơ của tài sản góp vốn vào doanh nghiệp gồm biên bản góp vốn, biên bản định giá tài sản, giấy tờ chuyển quyền sở hữu. Khi có đầy đủ hồ sơ trên, công ty được ghi tăng tài sản và tính khấu hao chiếc xe vào chi phí được trừ
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Hồ sơ thủ tục góp vốn bằng tài sản của công ty
Chuẩn mực kế toán số 08 – Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh
Câu hỏi 2:
Khi mua mới tài sản cố định tôi có cần làm thủ tục giấy tờ gì để khai báo với cơ quan thuế không?
Trả lời:
Khoản 3, Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định như sau:
“ Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.”
Khi mua mới tài sản cố định thì bạn không phải làm thủ tục gì để khai báo với cơ quan thuế. Nhưng trước khi trích khấu hao tài sản cố định thì doanh nghiệp phải thông báo phương pháp trích khấu hao, thời gian khấu hao cho cơ quan thuế trước khi bắt đầu thực hiện theo quy định tại Khoản 3, Điều 13, Thông tư 45/2013/TT-BTC.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Hồ sơ thủ tục mua sắm tài sản cố định
Trả lại tài sản, sau khi đã ghi tăng TSCĐ và trích khấu hao
Câu hỏi 3:
Chi nhánh công ty ở Thái Nguyên nhưng công ty mẹ ở Hà Nội, chi nhánh hạch toán độc lập. Công ty mẹ muốn chuyển 01 TSCĐ là ô tô sang chi nhánh vậy phải làm thủ tục chuyển giao TSCĐ gồm những thủ tục gì?
Trả lời:
Tại Điểm b, Khoản 7, Điều 5 của Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hoá đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.”
Căn cứ quy định trên, công ty mẹ ở Hà Nội, chi nhánh công ty ở Thái Nguyên hạch toán độc lập, nên khi điều chuyển ô tô từ công ty mẹ sang chi nhánh thì công ty phải xuất hoá đơn GTGT tính thuế theo quy định và kèm theo bộ hồ sơ gốc tài sản cho chi nhánh.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Những trường hợp không phải xuất hóa đơn GTGT
Câu hỏi 4:
Công ty chúng tôi có giấy phép đầu tư năm 2010, thời hạn giấy phép là 50 năm. Công ty đi vào hoạt động tháng 4/2014, thời gian còn lại trên giấy phép là 46 năm nhưng tài sản cố định chúng tôi đã tiến hành khấu hao 50 năm. Công ty chúng tôi muốn điều chỉnh lại thời gian khấu hao (nhà xưởng) là 46 năm có được không và thủ tục như thế nào?
Trả lời:
Tại Khoản 1, Điều 10, Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính, quy định:
“Điều 10. Xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định hữu hình:
1. Đối với tài sản cố định còn mới (chưa qua sử dụng), doanh nghiệp phải căn cứ vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định”.
Tại Điểm d, Khoản 2.2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính, quy định:
“d) … Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện)”.
Tại Điểm a, Khoản 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, quy định:
“Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp năm 2010 Công ty xây dựng nhà xưởng đã đăng ký thời gian trích khấu hao là 50 năm nhưng đến tháng 4/2014 mới hoàn thành đi vào hoạt động, nay Công ty muốn điều chỉnh lại thời gian trích khấu hao là 46 năm thì Công ty tự điều chỉnh nhưng đảm bảo đúng quy định tại Phụ lục I về khung thời gian khấu hao ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC. Do năm 2014 Công ty chưa quyết toán thuế TNDN nên Công ty tự điều chỉnh lại chi phí trích khấu hao căn cứ theo phương pháp và thời gian trích khấu hao đã điều chỉnh cho phù hợp trên sổ sách kế toán và hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2014.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Tính Khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng trong excel
Trả lại tài sản, sau khi đã ghi tăng TSCĐ và trích khấu hao
Câu hỏi 5:
Tháng 4/2013 doanh nghiệp bắt đầu ngừng sản xuất một dây chuyền sản xuất. Vậy có được trích khấu hao tài sản cố định và có được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN 2013 và 2014 hay không?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.2, Tiết i quy định về chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:
“i) Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Bạn căn cứ theo quy định trên để thực hiện.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Hạch toán thuế TNDN tạm nộp và sau khi Quyết toán
Mẫu biểu quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN năm 2015
