Câu hỏi 1:
Năm 2015 công ty chúng tôi thay đổi loại hình doanh nghiệp từ công ty TNHH sang công ty Cổ phần, giá trị tính khấu hao là giá trị còn lại. Vậy thời gian tính khấu hao cho các loại tài sản này là thời gian còn lại của tài sản ( đã trừ thời gian khấu hao tại Công ty TNHH) hay tính thời gian như khi bắt đầu đăng ký khấu hao theo quy định của nhà nước?
Trả lời:
Tại khoản 3, Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng, trích khấu hao TSCĐ, quy định:
“Điều 10. Xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định hữu hình:
3. Thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định:
a) Trường hợp doanh nghiệp muốn xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định mới và đã qua sử dụng khác so với khung thời gian trích khấu hao quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này, doanh nghiệp phải lập phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định trên cơ sở giải trình rõ các nội dung sau:
– Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế;
– Hiện trạng TSCĐ (thời gian TSCĐ đã qua sử dụng, thế hệ tài sản, tình trạng thực tế của tài sản);
– Ảnh hưởng của việc tăng, giảm khấu hao TSCĐ đến kết quả sản xuất kinh doanh và nguồn vốn trả nợ các tổ chức tín dụng…”.
Căn cứ quy định trên Trường hợp công ty bạn chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ công ty TNHH sang công ty cổ phần, nếu không thay đổi mã số thuế thì thời gian tính khấu hao cho TSCĐ là thời gian còn lại của tài sản (đã trừ thời gian khấu hao tại Công ty TNHH). Trường hợp bạn thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ phải thực hiện đúng quy định tại khoản 3, Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC nêu trên.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Thông tư số 45/2013/TT-BTC – Hướng dẫn quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
Mẫu Biên bản đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 04 – TSCĐ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Câu hỏi 2:
Tôi phải đăng ký với cơ quan thuế phương pháp trích khấu hao (khấu hao theo đường thẳng, số dư giảm dần,…) có phải đăng ký chi tiết từng loại Tài sản cố định, giá trị tiền, thời gian khấu hao, và thời điểm bắt đầu tính khấu hao không? Hay chỉ đăng ký phương pháp trích khấu hao cho tất cả tài sản của doanh nghiệp? Đăng ký phương pháp trích khấu hao cho một năm đăng ký hay là trong tất cả thời gian sử dụng của tài sản?
Trả lời:
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.2 và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).”
Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 4 quy định về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp”.
Căn cứ quy định trên, đơn vị phải thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao và tự quyết định mức trích khấu hao. Phương pháp khấu hao của từng TSCĐ được áp dụng nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ nên đơn vị không cần phải đăng ký lại. Trường hợp có sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ hoặc cách thức ước tính thu hồi lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp thì đơn vị được phép thay đổi phương pháp trích khấu hao. Trước khi thay đổi phương pháp trích khấu hao, đơn vị phải thông báo bằng văn bản và phải được sự chấp thuận bằng văn bản của cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Mỗi TSCĐ chỉ được thay đổi phương pháp trích khấu hao 1 lần trong suốt quá trình sử dụng.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Điều kiện áp dụng phương pháp khấu hao nhanh tài sản cố định
Cách trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định
Cách trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh
Câu hỏi 3:
Công ty em có thuê 01 miếng đất ( thời gian thuê khoảng 25 năm) nhưng chưa có nhà vì thế khi thuê bên công ty em phải giao thầu cho một đơn vị khác xây dựng trụ sở cho công ty em. Vậy cho em hỏi trụ sở này có được hình thành TSCĐ của công ty không? Nếu có nguyên giá TSCĐ này có giá trị theo hồ sơ dự toán được duyệt và hóa đơn GTGT của bên nhận thầu phải không?
Trả lời:
Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC tại Điều 4, Khoản 1, Điểm d quy định về xác định nguyên giá của tài sản cố định như sau:
“d) Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do đầu tư xây dựng:
Nguyên giá TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản hình thành theo phương thức giao thầu là giá quyết toán công trình xây dựng theo quy định tại Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành cộng (+) lệ phí trước bạ, các chi phí liên quan trực tiếp khác. Trường hợp TSCĐ do đầu tư xây dựng đã đưa vào sử dụng nhưng chưa thực hiện quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và điều chỉnh sau khi quyết toán công trình hoàn thành.”
Căn cứ theo quy định trên Công ty bạn thuê 01 miếng đất chưa có nhà nên giao thầu cho công ty khác xây dựng trụ sở của công ty. Trụ sở trên là TSCĐ và nguyên giá TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản hình thành theo phương thức giao thầu là giá quyết toán công trình xây dựng theo quy định tại Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành cộng (+) lệ phí trước bạ, các chi phí liên quan trực tiếp khác. Trường hợp TSCĐ do đầu tư xây dựng đã đưa vào sử dụng nhưng chưa thực hiện quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và điều chỉnh sau khi quyết toán công trình hoàn thành.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Trả lại tài sản, sau khi đã ghi tăng TSCĐ và trích khấu hao
Kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Truyền tải Điện 1
Kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần May Nam Hà
Câu hỏi 4:
Công ty chúng tôi có mới mua 01 xe máy phục vụ hoạt động kinh doanh có nguyên giá là: 37 triệu, chúng tôi thực hiện khấu hao trong 03 năm có đúng theo quy định về Khấu hao tài sản cố định không?
Trả lời:
Căn cứ Mục D.1 Phụ lục I khung thời gian trích khấu hao các loại tài sản cố định (Ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính), quy định khung thời gian trích khấu hao đối với phương tiện vận tải đường bộ: tối thiểu là 6 năm, tối đa là 10 năm.
Căn cứ điểm a, khoản 2, Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC.
“a) Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ”.
Căn cứ các quy định trên, Theo quy định, thời gian trích khấu hao tài sản cố định tối thiểu là 06 năm đối với xe máy (phương tiện vận tải đường bộ). Do đó, nếu đơn vị hoạt động có hiệu quả kinh tế cao, đăng ký trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng thì được trích khấu hao trong thời gian là 03 năm nhưng phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Tính Khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng trong excel
Câu hỏi 5:
Công ty chúng tôi kinh doanh về lĩnh vực xây lắp công trình, thường xuyên phải mua các Công cụ dụng cụ (CCDC) như là: máy khoan, máy mài, giàn giáo, máy đầm,, máy phát điện…Theo Thông tư 78/2014 quy định đối với các tài sản không đủ điều kiện là tài sản cố định thì được coi là CCDC và phải được phân bổ và thời gian phân bổ không quá 03 năm. Nếu công ty chúng tôi phân bổ CCDC cho 1 lần có được không?
Trả lời:
Tại tiết d, điểm 2.2, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm”.
Căn cứ quy định trên, đối với các công cụ dụng cụ (CCDC) không đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định thì đơn vị căn cứ vào thời gian sử dụng của công cụ dụng cụ để phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 03 năm và phải phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Kế toán sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp
