Câu hỏi 1:
Ông A là lao động người nước ngoài đến làm việc tại Công ty theo hợp đồng dài hạn từ ngày 01/06/2013 đến 31/05/2015. Năm tính thuế 2013, 2014 ông A được xác định là cá nhân cư trú. Ngày 31/05/2015, Ông A hết thời hạn hợp đồng lao động và trở về nước thì khi quyết toán thuế TNCN năm 2015, ông A được xác nhận là cá nhân cư trú hay không cư trú ?
Trả lời:
Căn cứ điểm a, khoản 1, Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT- BTC quy định như sau:
“1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam,…Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam…”
Căn cứ quy định trên, ông A đến Việt Nam ngày 01/6/2012 và rời Việt Nam ngày 31/5/2015, thời gian ông A ở tại Việt Nam liên tục từ 183 ngày trở lên nên ông A được xác nhận là cá nhân cư trú.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:Cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công với cá nhân cư trú
Câu hỏi 2:
Công ty cháu có người nước ngoài làm việc từ tháng 04/2014 (quá 183 ngày là các nhân cư trú).
Tháng 03 năm 2015 cháu quyết toán thuế TNCN cháu gọi điện thoại hỏi phòng hỗ trợ tuyên truyền thuế có phải quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài đó ko?
Có chị cán bộ thuế trả lời đến tháng 03/2015 mới phải quyết toán từ tháng 04/2014 đến tháng 03/2015 và vẫn phải khai ông A này vào tờ khai Mẫu 05
Nhưng hôm trước cháu lên nộp tờ khai Mẫu 09 cho ông A thì chị cán bộ thuế nói năm 2014 ông A là đủ 183 ngày là cá nhân cư trú rồi thì phải quyết toán trong năm 2014, bắt cháu đọc lại thông tư 111 và không nhận tờ khai.
Mong các chuyên gia hướng dẫn cháu cách quyết toán thuế TNCN của trường hợp này ạ?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 26, Khoản 2, Điểm e quy định nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau:
“e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
– Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.
-Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.”
Căn cứ theo quy định trên năm 2014, người nước ngoài đó đã làm việc tại công ty bạn đủ 183 ngày lên bạn phải khai quyết toán cho cá nhân đó chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:Mẫu biểu khai thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất
Câu hỏi 3:
Trong năm 2014 tôi là sinh viên mới ra trường và bắt đầu đi làm từ tháng 7/2014, trước đó tôi không có khoản thu nhập gì khác. Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân, tôi ủy quyền cho công ty quyết toán thay. Vậy tôi có được tính giảm trừ cho bản thân cả 12 tháng không hay chỉ được tính giảm trừ cho những tháng có thu nhập?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1, Điểm c quy định nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh như sau:
“c.1.3) Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định.”
Căn cứ theo quy định trên, trong năm bạn mới giảm trừ cho các tháng có thu nhập. Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân bạn được tính giảm trừ cho bản thân đủ 12 tháng.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết :Các khoản giảm trừ gia cảnh
Câu hỏi 4:
Năm 2014 tôi phải tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân và hiện tại tôi có phát sinh số thuế nộp thừa. Vậy tôi muốn hỏi số thuế nộp thừa này tôi không muốn bù trừ vào kỳ sau mà muốn được hoàn trả có được không?
Trả lời:
Tại điều 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điều 53 của Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:
“Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [47] – “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” hoặc chỉ tiêu [49] – “Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN khi quyết toán thuế.”
Tại Khoản 3 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế như sau:
“3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.”
Căn cứ theo quy định trên, nếu bạn không muốn bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau mà muốn được hoàn trả thì bạn có thể đề nghị cơ quan thuế thực hiện hoàn trả số tiền thuế nộp thừa.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết :Hướng dẫn chi tiết cách hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới nhất
Câu hỏi 5:
Năm 2014, tôi thuộc diện tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân và có phát sinh số thuế nộp thừa và muốn xin hoàn thuế. Nhưng tôi đã không nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đúng quy định. Vậy tôi có bị phạt chậm nộp tờ khai không và mức phạt tính như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 28, Khoản 4 quy định về hoàn thuế như sau:
“4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.”
Căn cứ theo quy định trên cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:Một số lưu ý về Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2015
