Câu hỏi 1:
Cá nhân có phát sinh thu nhập trong năm 2013 nhưng mức thu nhập chưa thuộc thu nhập chịu thuế TNCN và thực tế là trong năm 2013 Công ty cũng không khấu trừ thuế TNCN. Nay cá nhân yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thể hiện số tiền thuế khấu trừ bằng 0 có được không?
Trả lời:
Tại Khoản 2, Điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về chứng từ khấu trừ như sau:
“a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.”
Căn cứ theo quy định trên nếu tổ chức cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo quy định thì mới phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Mẫu tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 05/KK-TNCN
Câu hỏi 2:
Trong năm 2015, Doanh nghiệp tôi nợ lương tháng 12 sang tháng 1/2016 mới thanh toán cho công nhân viên. Vậy xin hỏi khi quyết toán thuế TNCN cho năm 2015 tôi sẽ quyết toán 11 tháng hay 12 tháng?
Trả lời:
Tại Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
“b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối vưới thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế”
Căn cứ theo quy định trên thì khi quyết toán thuế TNCN năm 2015 thì thu nhập chịu thuế TNCN là khoản thu nhập thực trả cho cá nhân đó trong năm 2015. Trường hợp công ty bạn trong tháng 1/2016 mới nhận lương tháng 12/2015 thì khoản thu nhập này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của kỳ quyết toán thuế năm 2016.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương
Những cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN năm 2015
Câu hỏi 3:
Tôi mới nhận được một khoản thu nhập do thừa kế từ bố tôi một số chứng khoán của 02 công ty, một công ty có trụ sở tại tỉnh A và một công ty có trụ sở tại tỉnh B. Tôi đang ở Hà Nội, vậy tôi phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân ở đâu?
Trả lời:
Tại Điểm d, Khoản 4, điều 1 Thông tư sô 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25/8/2014 Sửa đổi, bổ sung điểm c, khoản 6, Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“Cá nhân nhận thu nhập từ thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán, doanh nghiệp có phần vốn góp. Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của nhiều loại chứng khoán, phần vốn góp thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).”
Căn cứ theo quy định trên cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của nhiều loại chứng khoán thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú tức là nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp
Câu hỏi 4:
Công ty tôi thành lập được 4 tháng rồi, tôi không hiểu gì về thuế TNCN. Chuyên gia cho em hỏi em phải làm những gì về phần thuế TNCN đây a? Nhân viên toàn làm hợp đồng theo thời vụ, mức lương tầm 5tr/tháng. em phải làm những gì?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 25, Khoản 1, Điểm i quy định khấu trừ thuế TNCN như sau:
“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.”
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế)và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”
Căn cứ theo quy định trên bạn cần xác định nhân viên công ty bạn làm theo hợp đồng thời vụ nếu hợp đồng dưới 3 tháng bạn phải khấu trừ thuế TNCN 10% đối với mỗi lần chi trả cho cá nhân từ 2 triệu đồng trở lên. Nếu cá nhân đó chỉ có thu nhập duy nhất ở công ty bạn thì cá nhân đó có thể làm bản cam kết 02/CK-TNCN ban hành theo thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 thay thế bản cam kết 23 ban hành theo thông tư 156/2013/TT-BTC để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Từ năm 2016 hợp đồng lao động dưới 3 tháng có phải tham gia bảo hiểm không?
Từ 1/1/2016 hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên mới tham gia bảo hiểm thất nghiệp
Câu hỏi 5:
Công ty em là công ty bán hàng đa cấp, hàng quý vẫn thực hiện làm kê khai khấu trừ thuế tncn cho cộng tác viên, nhưng năm 2015 đã bỏ xót một CTV chưa đưa vào kê khai, các chị cho em hỏi năm 2016 e làm tờ khai điều chỉnh cho từng tờ khai đã kê thiếu năm 2015 được không?
Trả lời:
Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC , tại điều 10, khoản 5 quy định về việc kê khai bổ sung như sau :
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;”
Căn cứ quy định trên, nếu bạn thấy hồ sơ của mình sai sót, bạn có quyền kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết sau:
Hướng dẫn kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
