Câu hỏi 1:
Phụ cấp làm thêm ban đêm 30% so với tiền công, tiền lương làm việc ban ngày làm việc trong giờ thì có phải tính là thu nhập chịu thuế không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 1, Điểm i quy định các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:
“i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. ”
Căn cứ theo quy định trên thì công ty bạn chi phụ cấp làm ban đêm 30% so với tiền công tiền lương làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật thì khoản thu nhập này là thu nhập được miễn thuế TNCN của người lao động.
Bài viết có liên quan: Cách tính thuế TNCN với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú
Câu hỏi 2:
Công ty tôi mới thành lập ngày 18/12 chưa phát sinh trả lương cho nhân viên, vậy cty tôi có phải làm quyết toán thuế TNCN không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 151/2014 tại Điều19 Sửa đổi, bổ sung tiết a.3, điểm a, khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
Căn cứ theo quy định trên thì công ty bạn mới thành lập chưa phát sinh trả lương cho nhân viên thì công ty bạn không phải làm quyết toán thuế TNCN.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan đến quyết toán thuế tại đây:
Những sai sót mà kế toán thường gặp khi quyết toán thuế
Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế đối với cá nhân không cư trú
Một số lưu ý về Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2015
Câu hỏi 3:
Anh chị cho em hỏi, người lao động nghỉ việc trong năm thì có uỷ quyền quyết toán thuế TNCN không? (nếu đủ điều kiện để uỷ quyền)
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 151/2014 tại Điều19 Sửa đổi, bổ sung tiết a.3, điểm a, khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
Căn cứ theo quy định trên thì nếu cá nhân đó có thu nhập tại một nơi trong năm tại công ty và cá nhân đó ủy quyền cho công ty quyết toán thay thì công ty có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân đó. Trường hợp cá nhân đó đã nghỉ việc, đơn vị chi trả không biết họ có nguồn thu nhập nào khác không, thì không quyết toán thay.
Bài viết liên quan: Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015
Câu hỏi 4:
Doanh nghiệp kê khai thuế TNCN hàng Quý, trong Quý I có phát sinh số thuế TNCN khấu trừ công ty đã khấu trừ và đã nộp. Nhưng khi quyết toán cả năm thì không phát sinh số thuế TNCN phải nộp. Trên tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2015 đơn vị có số thuế TNCN nộp thừa. Số thuế TNCN nộp thừa năm 2015 này có được bù trừ cho tờ khai Quý I/2016 không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 28 quy định về hoàn thuế như sau:
“1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.
2. Đối với cá nhân đã uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.”
Căn cứ theo quy định trên, số thuế TNCN năm 2015 bạn có thể được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.
Trong trường hợp doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế thì sẽ có những thủ tục gì? Mời bạn đọc tham khảo tại đây:
Hướng dẫn chi tiết cách hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới nhất
Quyết định số 905/QĐ/TCT Về việc ban hành quy trình hoàn thuế
Câu hỏi 5:
Bản kê khai người giảm trừ cho người phụ thuộc năm nào kê khai năm đó, hay là kê khai rồi năm trước thì từ năm nay không kê khai lại?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1, Điểm h quy định về đăng ký người phụ thuộc như sau:
“h.2.1.1.1) Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:
Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.
…..
h.2.1.1.2) Đăng ký khi có thay đổi về người phụ thuộc:
Khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.”
Căn cứ theo quy định trên người nộp thuế kê khai một lần cho người phụ thuộc theo đối tượng giảm trừ. Nếu có sự thay đổi về người phụ thuộc so với đăng ký trước người nộp thuế cần khai đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu gửi cho cơ quan trả thu nhập. Nếu có thay đổi nơi làm việc, thì người lao động cũng phải kê khai người phụ thuộc cho đơn vị mới như kê khai lần đầu
Mời bạn đọc tham khảo thêm bài viết liên quan đến việc kê khai thuế tại đây:
Quy định kê khai và quyết toán thuế với cá nhân chưa có MST
Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế đối với cá nhân không cư trú
Cách xác định kỳ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay theo quý
